我厂是我国自行设计、自行安装、自我完善的高温高压特大型火力发电厂，系部属企业，现归江苏省电力公司管辖。按照“规范经营行为、防范经营风险。加强经营管理、维护企业合法权益、提高企业经济效益”的要求，我厂逐步建立了较为完整的规章制度，并在执行中不断根据上级的要求和企业实际情况进行修订和完善，形成了较为系统的内部控制制度体系，为审计部门开展内部制度审计创造了较大的空间和良好的条件。我们的做法和体会是：

　　一、加强内控制度建设是做好内审工作的基础

　　内控制度评审是内部审计的基础和发展方向。一个企业是否拥有一个完整的内部控制制度体系，是做好企业内审工作的基础。近两年来，我厂针对工程管理、财务管理、物资管理的要求，相继制定了一系列的内部管理制度，如《谏壁发电厂外包工程管理规定人《谏壁发电厂科技项目管理制度》、《外包工程耗用物资管理规定》、《谏壁发电厂物资采购招（议）标管理暂行办法》、《谏壁发电厂财务预算管理办法》、《谏壁发电厂资金管理办法》等，初步形成了本企业的内部控制制度体系。

　　二、企业要高度重视对内控制度执行效果的评估和审计

　　企业有了一整套完善的内控制度体系后，要确保这些内控制度得以贯彻执行，确保企业经营领域政令畅通，就必须对各职能部门是否严格执行内控制度和各种内控制度的执行结果是否达到预期效果进行评估和审计，这是现代审计内容的重要体现。也说明审计工作在企业经营决策过程中所占的重要地位。开展内控制度评审对加强企业的内部管理、强化执行内部管理制度的刚性、提升内部审计的监督和服务层次、实现内部审计由传统的财务收支审计向制度审计和管理审计方向的转变，有着积极的促进作用。通过加强事前控制、事中监督、事后分析的力度，能降低企业经营风险，有效防止经济欺诈，强化成本控制，堵塞漏洞，提高企业经济效益，完善企业内部约束机制，维护企业合法权益。由于企业领导高度重视审计部门对企业内控制度的评估和审计意见，并把审计意见和建议落到实处，树立了审计工作的权威性和威慑力，杜绝了“审而不纠”、“审而不改”、“审而无用”的现象。

　　三、抓住内审核心，推动企业内控制度的发展

　　企业内控制度评审的核心是财务审计。在实际工作中，我们注意抓住财务审计这个核心，全面推动与企业生产经营管理相关的内控制度体系的发展。一是完善和发展内部责任控制制度。对已有的制度进行完善，制定了《经营决策责任追究制》、《用人责任追究制》等制度，做到在所有生产经营活动中各级管理职能部门都有明确的责任。当生产经营活动中某一个环节发生问题时，可以对照各自的责任，进行责任追究。二是完善和发展内部牵制制度。我们建立了内部牵制制度，以制度的形式，保证财务、计划、物资、燃料、审计、纪检、监察、政工、工会等职能部门之间既相互配合又相互制约，所有生产经营活动都在有效监督下进行，避免权力失去监督。三是完善和发展内部行政控制制度。根据企业生产经营的实际情况，及时修改和制订相关的行政控制制度，确保所有行政指令畅通，提高管理效率。四是完善和发展内部程序控制制度。根据人事管理、财务管理、工程管理、物资管理上的具体情况，制定工作的程序，实现“串联”管理，分散各职能部门的权力。各职能部门只是管理程序中的一个环节，整个管理程序中离开任何一个环节，都不能正常进行下去，最终达到“有序管理”的目的。五是完善和发展内部会计控制制度、财务管理制度和凭单管理制度。按照国家的财经法律。法规，制订严密的财务管理制度，确保企业财务信息的真实可靠。六是完善和发展内部审计制度。进一步扩大审计工作的覆盖面，根据生产经营的需要，进行定期和不定期审计，认真贯彻省公司的审计委派制度，强化对审计工作的领导，加强对审计成果的运用。

　　四、运用现代化的管理手段，提高内控制度执行的效果

　　FMIS是电力财务管理信息系统的简称，由江苏省电力公司研究开发，它是一个对企业所有经营、财务运作进行管理、控制。监督的计算机软件系统。运用FMIS，可强化企业内控制度执行的刚性，避免在执行制度过程中因受人为因素的影响，削弱内部控制制度的执行效果。

　　目前，我厂使用的FMIS，是以企业《财务手册》为依据和准则，实行“强制性的，全面、全员、全额的预算管理”，它由五大中心组成，即：业务处理中心，总账中心、预算中心、专项中心（合同管理）、查询分析中心。

　　业务处理中心：负责对企业的全部财务业务进行审批、控制和会计处理。

　　总账管理中心：对企业所有财务账簿，包括总账，明细账等实施管理，具有记账，对、查账，编制财务报告等功能，是FMIS会计核算功能的核心。

　　预算中心：提供对企业的财务预算进行全面管理的功能，包括目标测算、草案编制、审批、下达执行，调整、清算和差异分析，是实现全面、全员、全程、全额预算管理思想的核心所在。

　　专项中心（合同管理）：包括从合同草拟、汇办、部门汇签、厂长裁定、签订合同和形成合同文本的全过程。

　　查询分析中心：具有对企业的经济信息进行综合查询和分析预测的功能，为企业经营决策提供支持信息。财务指标管理与发布、综合查询和财务分析均在这一中心实现。

　　FMIS在我厂运行一年多来，大家都感到该系统稳定、安全，流转程序顺畅，企业的内控制度得到了良好的贯彻，工作效率明显提高。通过FMIS系统运行，规范了我厂财务活动，提高了财务管理水平，增强了企业内控制度执行的刚性，进而促进了企业整体管理水平的提高。我厂通过应用FMIS，实现了以下功能：第一，加强了财务管理功能。应用FMIS，规范了企业的全部经营行为。由于有FMIS系统的支撑，实现了高度的系统集成和信息资源共享，所有管理信息可即时发挥作用，能实时反映企业的重大经济活动。企业每项活动都需要资金，过去为了控制资金，曾提倡“一支笔”，这就造成了许多经营活动都在暗箱里操作或只有少部分人知道，财务仅仅是发挥了一个核算的功能。现在，在预算管理的指导下，通过FMIS，使企业的经营活动公开，资金流动都是在公开、受控的状态下流动。过去财务管理仅限于财务部门，现在则延伸到企业的各个角落，财务也实现了从“核算型”向“管理型”转变的飞跃。第二，实现了企业内部控制的功能。FMIS对企业的所有经营、财务活动进行管理，将企业的《财务手册》和各种规章制度溶入到程序中，将管理流程与职责、权限以及大部分企业内部控制制度以程序化方式固化在FMIS系统中，由系统在业务处理过程中强制性地执行，任何一个独立的个人，都无法脱离该系统进行任何经营活动。

　　应用FMIS系统，使整个经营活动理性化、秩序化，解决了部门与部门之间的隔离，尤其在工程费用安排、物资管理、项目财务预算控制以及资金结算上得以进一步的规范，有效地加强了企业内部控制制度的执行，使企业内控制度的贯彻落到了实处。FMIS的实施加速了审计工作从传统的财务收支审计向管理审计的转变，是开展内控制度审计和评价的有效手段和良好载体，并为企业内控制度审计提出了新研究课题。