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筑牢会计年报的第一道“防火墙”
从1998年起，国有企业年度会计报表必须委托中国注册会计师实施审计。因此一些企业领导。财务负责人认为今后企业内部审计机构无须对企业年度会计报表进行审计。笔者认为这是一种错误的认识。因为社会审计是以公证人身份对企业年度会计报表的真实性发表意见，由于受时间和空间的限制，不可能对企业的经济业务做深入细致的审计，要其完全确保企业年报的真实性也是不大现实的。而作为内部审计，对企业的财务情况和生产经营情况及管理薄弱环节有比较清楚的认识，可以通过平常的财务收支审计、效益审计、专项审计纠正违规行为和会计错误，为确保会计年报真实可靠打好基础，筑牢年报会计信息失真的第一道“防火墙”。
一、把年报审计与专项审计结合起来
我公司于 2000年6月基本完成重组改制，实行股份与存续分体运行。资产、负债、所有者权益均一分为二，由一套账务系统变为两套账务系统。为查实在分账过程中，是否存在违反重组改制原则的现象，资产、债权债务的划分是否正确，确保年未通过会计师事务所的审计，公司审计部组织了一支精干的审计队伍及时对分账建账实施专项审计，同时对固定资产进行了重点审计。通过审计发现个别分账账务处理不符合分账原则，存续与股份的往来存在不一致的现象，查出账实不符的固定资产总计7000多万元。
二、做好财务数据的延伸审计
在对企业（包括下属企业）的年报审计中，将统计报表与财务明细账的相关数据进行核对，通常可以发现产品成本计算、原材料消耗、在产品、产成品等会计核算方面存在的问题。我公司在年报审计中发现下属企业一大宗化工原料的期末财务结存数量比统计少2000多吨，金额近500万元。根据这一异常情况，我们首先查消耗和原料成本，然后将财务入库数量与卸车、卸船入罐的原始记者逐笔核对，最后查出是一部2150吨料已入库但发票未到，计划员未能及时报账，期末财务也未做估价入库账务处理，导致财务与统计数据的误差。
三、突出对非货币性交易的审计
非货币性交易是指交易双方以非货币性资产进行的交换，非货币性交易具有交易次数不多但金额较大，换入换出资产计价及会计处理比较复杂，损益不易确认等特点。在中石化集团公司内，企业间互供物料的情况大量存在，重组改制后这种现象变得更为普遍，因此，非货币性交易业务应作为年报审计的重点。首先要了解企业有关非货币性交易的内控制度，重点审查企业披露的非货币性交易是否实存或发生；企业是否正确划分货币性交易与非货币性交易的界限；非货币性交易计价是否正确；非货币性交易的损益确认是否正确。
四、做好关联交易审计
中石化集团公司重组改制后关联交易分为二个方面，一是中石化股份公司内分公司与分公司之间的交易，多数表现为购买或销售商品交易；二是股份与存续之间的交易，内容有购买或销售商品。检维修服务、社区服务、文教卫及其他劳务。目前股份与存续之间的关联交易主要靠《关联交易协议》维持运作，在运作过程中存在商品交易高于或低于市场价的现象。检维修、社区服务、文教卫等分离单位一时还难以走向市场求生存，按基数比例划分关联交易额。显然这只是权宜之计。有些关联交易确实公开但不一定公正，透明但不一定合理。今后要力求关联交易项目明细化、价格市场化、信息公开化，确保其公开、公正、透明。
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