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利用计算机开展国税审计的几点作法
最近，我办在对辽宁省2002年度中央税收收入征管情况审计中，针对辽宁省部分地市国税局使用《中国税收征管信息系统》（CTAIS）的情况，采取利用计算机开展国税审计，取得了很好的效果。
一、区分网络速度和数据量的大小，对被审单位采用不同方式下载数据针对被审单位的网络传输速度和数据量的大小，主要采用了两种不同的数据保存方式，一是对数据量较大的被审单位，利用CTAIS系统中的超级用户的通用查询功能，选取必要的数据，查询后打印到文件，另存为。TXT文件，然后导入到ACCESS数据库转换成。mdb文件，再利用《审计数据采集分析2.0》软件进行审计分析。二是对数据量较小的被审单位，利用CTAIS系统中的超级用户的通用查询功能，选取必要的数据，查询后打印到文件，另存为EXCEL文件，直接在EXCEL软件中查寻分析。主要下载了纳税人基本信息（DJ_NSRXX）、税种登记表及子表（DJ_ SZ_DJ_SZ_ZB）、纳税人资格表（RD_NSRZG）、纳税人票种信息（FP_PZ）、发票销售信息（FP_XS）、发票代码（FP_DM）、发票种类代码（FPZL_DM）、 发票库存（FP_KC）、定税清册（HD_DSQC）、申报信息（SB_SBXX）、征收信息（SB_ZSXX）、销项税额表（SB_ZZX_XXSE）、进项税额表（SB_ZZX_JXSE）、增值税一般纳税人表（SB_ZZS_YBNSR）、增值税小规模申报表（SB_ZZS _XGMNSR）、企业所得税年度申报（SB_NDSDS）、外资年度所得税申报（SB_WZ_NDSDS）、会计科目代码表（KJ_KMDM）、会计总帐余额（KJ_ZZYE）、会计纳税人科目余额（KJ_NSR_KMYE）、记帐凭证主表（KJ_JZPZDQ_ZB）、记帐凭证纳税人（KJ_JZPZDQ_NSR）等数据表格。
二、利用查询、统计分析功能结合职业判断，对下载的数据进行分析由于下载的数据量较大，审计时间有限，审计人员根据审计经验对部分的数据有选择的进行了分析，并对相关企业进行了延伸。
（一）对企业所得税征管情况分析。选取纳税人基本信息表（DJ_NSRXX）和企业所得税年度申报表（SB_NDSDS），对这两个表的关键字（纳税人识别号）进行连接，按照申报税款的大户进行排序，分析纳税大户的税款缴纳情况和行业性质，选取了营口市某安居有限公司和某钢铁有限责任公司作为重点，上述企业延伸审计后查出：1、2000年12月30日，营口市某安居有限公司收到镇政府奖励资金600万元，镇政府在财政经费中列支。该公司将上述款项在“专项应付款”科目挂帐，少缴企业所得税198万元。2、2002年3月，某钢铁有限责任公司在债务重组时将长期挂账的存货折让4493.84万元转到资本公积科目，少缴企业所得税1482.96万元。
（二）对外商投资企业所得税征管情况分析。选取纳税人基本信息表（DJ_NSRXX）和外资年度所得税申报（SB_WZ_NDSDS），对这两个表的关键字（纳税人识别号）进行连接，在对沈阳市国税局涉外分局的申报入库情况进行审计时，对纳税人的适用税率进行排序发现有15％的所得税税率，经过进一步调查，原因是该局对税法规定的外资企业33％的地方所得税仍实行“从纳税年度起免征5年减半征收3年”的沈阳市的自定政策，该政策已经被明令废止。2002年5月至12月20日少征所得税905.4万元。
（三）对减免税批件查询和提退清册进行比较分析。这两个表格反映了税款减免的审批情况和退库情况，对两个表格进行排序并且按照企业名称进行分组，结合《常用财经审计法规检索软件》查询法规，对办理减免退库业务进行分析，选取了数额较大，办理此项业务频繁的企业，比如在营口市的数据中发现大石桥市某烟草商贸有限公司退税1 272万元，经过审计人员延伸核实，上述退税是属于退还的以前年度的过头税。又如，在鞍山市的数据中发现2002年1至10月海城市国税局办理某市建设机械厂增值税退税572万元；某市特新耐火材料厂增值税退税894万元，合计1 466万元。经审计核实，两户企业均不符合福利企业条件。
国税审计中的计算机审计很大程度上取决于被审单位的网络软硬件配置和计算机办税的推广情况，如果被审单位的网络速度快，计算机管理员对CTAIS系统的维护情况良好，全面推行计算机审计将节省大量时间，从市局就能看到全市的各分局及企业的税款征收缴纳情况，保证了涉税资料的全面性，既省时省力，又能够扩大审计覆盖面、提高审计质量、降低漏查的可能性。
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