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财务预警也需“量体裁衣”
在中国，“第3年”是中小企业倒闭的高峰期，新开业的中小企业经过1~3年的市场竞争，有近一半要倒闭。导致倒闭的经营失败，在财务角度有两个最突出的表现：一是企业的盈利能力不断下降，直至出现经营亏损；二是资金短缺，偿债能力降低，导致不能清偿到期债务。因此，我们完全可以通过企业财务预警来预测和及时发现企业经营情况和财务状况的变化，并对可能发生的经营失败，发出预警信号，为管理者防范和化解生存危机提供宝贵时间。
财务预警作为一种行之有效的防范危机的手段，已经有比较成熟和有效的方法。但是由于各国的经济状况，人文环境，市场经济的发展完善程度存在差异，不同类型企业又各有特点。因此，财务预警必须符合企业的实际情况，绝不能照搬照抄。考虑到我国中小企业的独有特性，我们认为我国中小企业进行财务预警时，应首先考虑突出以下几个方面。
（一）中小企业财务预警模式宜简不易繁。
在现有的财务预警模式中，大多数模式预警指标比较多，计算方法也比较复杂繁琐。我们认为中小企业应该选择预警指标较少、计算方法简单的预警模式。首先，进行企业财务预警最重要的就是确认影响企业营运的核心问题。其实真正决定企业营运核心的关键变数不多，特别是中小企业本身产出规模小、业务内容简单，决定企业变数的方面和指标更有限，因此中小企业的预警指标没有必要面面俱到，只要能够反映出本质问题就可以；其次，中小企业的获取市场信息的能力比较弱，相比于大企业，其信息成本也较高，简易的预警模式可以节约信息的收集和加工成本；最后，中小企业的管理人员素质和专业水平相对较差，过于复杂的预警模式不便于其掌握和执行，所以设定的各项财务预警指标应尽量做到好算易懂，并且最好用浅显字句撰述说明，让员工能够有所遵循。
（二）中小企业财务预警应充分利用利润表预警。
中小企业经营失败的突出表现之一是企业的盈利能力的下降和经营亏损，利润表的数据也是投资者最关心的财务数据，是投资者决定关停企业的首要考虑因素；另一方面，中小企业因其“天生弱小”，极易受到复杂多变的因素的影响，在财务数据中，最能灵敏的反映出这些变化的就是利润表。因此，在中小企业财务预警中应特别突出利润表在预警指标中的位置，既要考虑期末净利润的变化规律，又可以对利润表的拆分指标如费用指标的变化加以关注。
（三）中小企业财务预警应关注相对流动性程度指标预警。
中小企业经营失败的另一个突出表现是资金短缺，偿债能力降低，导致不能清偿到期债务。首先不能清偿所指的是到期债务，已经到期债务即使初借时是长期债务，到期时也已变为短期；其次由于中小企业的信用较差，资金的筹措能力一般也比较差，所以在中小企业的债务中应付账款等商业信用债务和短期银行贷款等短期流动债务所占比重较大，长期负债的比例一般较少。另一方面，大多数中小企业投入资金的构成是流动资金大于固定资本，在企业创办或发展初期，投资者更多关心的是流动资金尤其是货币资金的运用和控制，而不像固定资产规模较大的大企业那样，重点关注的是固定资产的回收。这两方面原因决定中小企业财务预警应特别关注相对流动性程度，即短期偿债能力指标预警。
（四）财务预警应与各项内部控制措施相结合。
财务预警是以真实准确的内外部信息资料为基础的，严密的内部控制措施既能保证企业资产的安全完整，又能为预警提供准确的第一手资料，否则企业的财务预警将形同虚设，变得毫无意义，所以必须把财务预警和各项内部控制措施相结合。例如：以现金周转为主的企业如超市等，在加强现金管理内控的同时，就应该建立现金流量比率预警指标，掌握现金收付时间的差异；以赊销、代销为主的企业，在加强信用调查内控措施的同时，应使用企业信誉等级预警，以避免应收账款无法回收，造成企业财务损失。
（五）不同行业和类型的中小企业财务预警模式应有所差别。
预警模式的选择和使用绝对不能千篇一律，每个企业的行业性质、组织形式、经营理念、管理水平和产品特点等都不尽相同，再加上每种模型自身也有局限性，要想使选择的财务预警模式真正及时有效地发挥作用，就必须根据实际情况设计、选择和构建符合企业要求和特点的财务预警模式。例如：以外销国际市场为主的企业，则应注意外汇汇率变化走向，建立汇率变动率预警指标，当汇率变动率超过企业警戒线时，能够及时采取措施规避汇率变动产生的危机。
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