货币资金是指物流企业在生产经营活动中，处于货币形态的那部分资金，按其存放地点和用途不同，可分为现金、银行存款和其他货币资金。

　　物流企业为了保证物流经营活动（运输、储存、包装、装卸搬运、流通加工、物流信息等）的正常进行，需要有一定数量的货币资金，物流企业的许多活动，都需要进行货币资金收付，货币资金收支贯穿于企业的整个物流活动过程。因此物流企业在经营活动中，必须遵循货币资金管理的有关规定，企业的会计部门应结合货币资金的特点，认真做好货币资金的管理、核算和监督工作，确保货币资金的安全完整，加速资金周转，提高资金的使用效率。

　　一、现金的管理与核算

　　现金，它是指存放在物流企业财会部门的库存现金，包括库存的人民币和各种外币。现金是流动性最强的资产，可以随时用来购买所需物资，支付日常零星开支，偿还债务等。因此加强现金的核算与管理，是物流企业会计核算的重要任务，它对于保护国家和企业财产的安全与完整，稳定金融市场，具有十分重要的意义。

　　（一）现金的管理

　　现金管理是企业财务部门按照国家现金管理制度，对现金的收人、支出和库存余额进行监督和管理。加强物流企业的现金管理，可以节约现金使用，防范舞弊，减少物流企业闲置资金，提高资金使用效果。国家关于现金管理的规定主要包括以下几个方面：

　　1.现金使用范围的规定根据规定，允许企业使用现金结算的有：

　　（1）职工工资、津贴。

　　（2）个人劳动报酬。

　　（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

　　（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

　　（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。

　　（6）出差人员必须随身携带的差旅费。

　　（7）结算起点以下的零星支出。

　　（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。

　　2.现金收支的规定

　　（1）不准擅自坐支现金。所谓坐支，即指以物流企业的现金收人直接用于支付各项开支。坐支现金，容易扰乱现金收支渠道，不便于开户银行对企业现金进行有效的监督和管理。

　　（2）收人现金应及时送存银行。物流企业的现金收人应于当天送存开户银行，当天送存确有困难的，应由开户银行确定送存时间。

　　（3）不准编造用途套取现金。企业在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金，应从开户银行提取，提取时应写明用途，不得编造用途套取现金。

　　（4）严禁“白条顶库”。即企业不得用不符合财务制度的付款凭证顶替库存现金。

　　（5）不得“公款私存”。即不准将企业的现金收人按个人储蓄方式存人银行，也不准保留账外公款等。

　　3.库存限额的规定

　　为了加强现金管理，同时便于物流企业的日常零星开支。国家规定每个企业可以保留一定数额的库存现金，称为库存现金限额。企业的库存现金限额，由开户银行根据企业业务需要、现金收支状况和企业距离银行的远近等实际情况核定，一般为企业3-5天的日常零星开支所需要的数量，边远地区和交通不便的地区可多于5天，但最多不得超过15天的日常零星开支。库存限额一经确定就必须执行，现金库存超过限额时要于当日送存开户银行，不足限额时可向开户银行提取。

　　4.现金的内部控制制度

　　物流企业对现金的管理应当严格实行钱账分管制度，不得由出纳员兼管稽核、会计档案的保管和收人、费用、债权、债务账目的登记工作。出纳员收付现金要有凭有据，经认真审核后，才能收付现金。收付现金必须当面点清，并认真复核，防止发生差错，收付后的现金凭证要加盖“现金收讫”或“现金付讫”章。对于不符合手续制度的凭证，出纳人员应拒绝办理。

　　（二）现金的核算

　　1.现金的序时核算

　　为了连续、系统、全面记录现金收付业务的情况，物流企业要设置“现金日记账”进行明细核算。现金日记账为订本式账簿，采用三栏式账页，出纳员应根据审核后的原始凭证和现金收付款凭证按业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记。每日终了，应结出余额，并将账面余额与实际现金库存数额核对，做到账实相符。通过登记现金日记账，可以反映现金增减变动和结存状况，加强现金的管理。

　　2.现金的总分类核算

　　为了总括反映库存现金的收人、支出和结存情况，物流企业通过设置“现金”总分类账户进行核算。该账户借方登记现金的收人，贷方登记现金的支出，余额在借方，表示库存现金的结存数。

　　现以上列现金日记账记录的有关业务为例，说明现金收付业务的账务处理。上海申通物流公司某年5月1日发生如下现金收付业务：

　　[例1]开出现金支票，从银行提取现金2000元备用，根据现金支票存根作会计分录如下：

　　借：现金 2000
　　　　贷：银行存款 2000

　　[例2]本日零星运输收人，收到现金234元。应根据普通运输发票记账联填制收款凭证，作会计分录如下：

　　借：现金 234
　　　　贷：主营业务收人 234

　　[例3]以现金购买办公用品80元。根据普通发票填制付款凭证，作会计分录如下：

　　借：管理费用-办公用品 80
　　　　贷：现金 80

　　[例4]采购员王明因公出差，预借差旅费1600元。根据领导批准的借款单作会计分录如下：

　　借：其他应收款-王明 1600
　　　　贷：现金 1600

　　[例5]收回零星应收账款，计现金60元。作会计分录如下：

　　借：现金 60
　　　　贷：应收账款 60

　　[例6]将当日营业款234元送存银行。作会计分录如下：

　　借：银行存款 234
　　　　贷：现金 234

　　（三）现金的清查

　　为了保证账实相符，及时发现或防止现金收付差错事故以及贪污、盗窃等非法行为，物流企业必须经常对现金进行清查盘点。出纳员必须做到“日清月结”，必要时企业还可以组织清查小组定期或不定期地对现金进行清查。若发现账实不符，应查明原因，及时处理。在未查明原因作出处理前，应通过“待处理财产损溢”账户进行核算，待查明原因后处理时再转人有关账户。

　　[例7]5月6日，上海申通物流公司进行现金盘点，发现长款80元，原因待查。作会计分录如下：

　　借：现金 80
　　　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 80

　　[例8]5月8日，上海申通物流公司在现金清查中发现现金短缺60元，原因待查。作会计分录如下：

　　借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 60
　　　　贷：现金 60

　　[[例9]5月10日，经查长款原因不明，经批准作营业外收人；短款系出纳员责任，决定由出纳员赔偿。作会计分录如下：

　　借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 80
　　　　贷：营业外收人 80

　　借：其他应收款——××出纳员 60
　　　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 60

　　二、银行存款的管理与核算

　　银行存款是指物流企业存放在银行和其他金融机构的各种存款。它是企业货币资金的主要组成部分，物流企业款项的收付结算，主要是通过银行转账来进行的。

　　（一）银行存款的管理

　　银行存款的管理主要有以下内容：

　　1.严格执行银行账户的管理规定

　　根据中国人民银行《银行账户管理办法》的规定，物流企业都必须在当地银行开立结算账户，办理存款、取款和转账结算。物流企业向银行申请开立账户时，应填写开户申请书，提供当地工商行政管理机关核发的《营业执照》或《企业法人执照》正本等有关证件，并附单位财务专用章、法人、财务主管等印鉴式样卡片。经银行审核同意后可开立账户，企业在银行开户后，方可进行银行存款的收付款业务。开户单位在银行开立的账户，只限本单位使用，银行存款账户必须保留足够资金保证支付，不准签发空头支付凭证。

　　2.加强银行存款收付业务的日常管理

　　对于每笔银行存款收付业务，必须由出纳人员统一办理。出纳人员要认真审核收付业务的合法性、合理性，及时登记银行存款日记账，随时掌握银行存款的结存情况。银行支票的使用需得到财务负责人的批准，支票签发和印鉴保管不能由一人统管，必须分别由两人以上办理。

　　3.建立和健全银行对账制度

　　物流企业应及时正确地记载与银行的往来账务，遵守有关核对账务的管理规定，对银行存款余额必须做到日清月结，及时与银行对账单核对账目，月终如有差额，必须逐笔查明原因，并编制“银行存款余额调节表”予以调节相符，以便掌握银行存款的收付存情况。

　　（二）银行存款的核算

　　物流企业发生的各种结算款项，除按规定可以直接使用现金外，都必须通过银行进行转账结算。物流企业必须以银行结算户存款收付亚务所规定的手续取得各种银行结算凭证，如汇票、支票、本票、委托收款、托收承付等结算凭证，作为收付款的原始凭证。原始凭证经财会主管人员审核签证后，据以填制银行结算户存款收款凭证或付款凭证，才能作为银行结算户收付款项的记账依据。

　　物流企业将现金存人银行时，应填制一式二联的现金交款单，连同现金一并送交银行，经银行点收无误，在现金交款单的回单联上加盖“收讫”戳记后退还企业，作为人账的原始凭证。凡是涉及物流企业结算户存款增加的业务，均以银行盖章后送交或退回企业的有关原始凭证，作为企业银行存款收人的人账依据。

　　当物流企业从银行提取现金或支付款项时，应签发现金支票或其他结算凭证，由银行付款转账，以企业的支票存根或其他结算凭证的回单，作为付款人账的原始凭证。对结算办法规定从物流企业结算户存款中划出款项，以银行办理转出款项后的付款通知，作为付款人账的依据。

　　为了总括地核算和反映物流企业在银行结算户存款的收人、付出和结存情况，企业应设置“银行存款”账户进行总分类核算。“银行存款”账户的借方根据有关收款凭证登记，贷方根据有关付款凭证登记，余额在借方，表示银行存款的结余数。

　　现以上海申通物流公司的银行存款收付业务说明如下：

　　[例10]开出转账支票一张，支付购料款5000元，增值税850元。作会计分录如下：

　　借：原材料 5850
　　　　贷：银行存款 5850

　　[例11]月末，收到营业款现金收人6200元，存人银行。作会计分录如下：

　　借：银行存款 6200
　　　　贷：主营业务收人 6200

　　[例12]]支付行政管理部门电话费3000元。作会计分录如下：

　　借：管理费用 3000
　　　　贷：银行存款 3000

　　[例13]购人一台检测设备，税费合计61400元，即日交付使用。作会计分录如下：

　　借：固定资产 61400
　　　　贷：银行存款 61400

　　[例14]将库存超限额现金6000元，存人银行，根据交款单作会计处理。作会计分录如下：

　　借：银行存款 6000
　　　　贷：现金 6000

　　物流企业除通过“银行存款”账户进行总分类核算外，还须设立“银行存款日记账”进行序时明细分类核算，以加强对银行结算户存款的管理和监督。物流企业在每天的银行存款收付业务发生时，由出纳员根据审核后的收付凭证序时逐笔登记，每日终了，结出本日结存数。月末，结出本月收人、付出的合计数和结存数。同时与银行存款总分类账的借贷方发生额和期末余额核对相符。“银行存款日记账”一般采用订式、三栏式账页，其内容、结构和登记方法与现金日记账基本相同。

　　（三）银行存款的清查

　　为了及时了解银行存款的收支情况，避免银行账目发生差错，物流企业必须定期（每月至少一次）将银行存款日记账与银行送交的对账单逐笔核对。核对中发现双方余额不一致时要及时查找原因。若是记账错误，应立即更正。除了记账错误外，还可能由于未达账项所造成的。所谓未达账项是指由于结算凭证传递时间差异造成的银行与企业之间一方已经人账，而另一方尚未人账的账款。未达账项一般有以下几种情况： 经上述调整后的银行存款余额为196500元，是物流企业月末可以动用的银行存款实有数额。经过调整后双方余额相等，一般说明双方账目没有错误。如果调整后余额不相等，则可能是银行记账有误，也可能是企业记账有误，应查明原因予以更正。值得注意的是，银行存款余额调节表并不是原始凭证，不能据以调整银行存款账面记录。只有等到有关银行结算凭证到达物流企业，才能根据收到的结算凭证进行账务处理。

　　三、其他货币资金的管理与核算

　　（一）其他货币资金的概念

　　其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金就其性质来说，与现金、银行存款一样。同属于货币资金，但是由于存放地点和用途不同，在会计上分别进行核算。其他货币资金的主要内容包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

　　（1）外埠存款是指物流企业到外地进行临时或零星采购业务时，企业汇往采购地银行开立采购专户的款项。

　　（2）银行汇票存款是指物流企业为取得银行汇票而按规定存人银行的款项。

　　（3）银行本票存款是指物流企业为取得银行本票按规定存人银行的款项。

　　（4）信用卡存款是指物流企业为取得信用卡按规定存人银行信用卡的款项。

　　（5）信用证保证金存款是指物流企业为取得信用证按规定存人银行的保证金。

　　（6）存出投资款是指物流企业已存人证券公司但尚未进行短期投资的款项。

　　（二）其他货币资金的核算

　　为了正确反映其他货币资金的形成和使用等情况，物流企业应设置“其他货币资金”总分类账户，下设“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细账户。“其他货币资金”账户的借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，期末借方余额表示其他货币资金的结余额。

　　银行汇票存款、银行本票存款的账务处理与结算方式有直接关系，留待本章第二节“物流企业转账结算方式”中一并说明，现举例说明其货币资金业务的账务处理方法：

　　[例15]4月2日，上海申通物流公司，委托当地开户银行将5000元存款汇往外地采购点银行开立采购专户，4月16日，收到采购员交来上述供应单位发票账单，计材料价款4680元，根据汇款回单联，作会计分录如下：

　　4月2日：

　　借：其他货币资金-外埠存款 5000
　　　　贷：银行存款 5000

　　4月16日：

　　借：在途物资 4680
　　　　贷：其他货币资金-外埠存款 4680

　　4月18日，接银行通知，退回多余款320元，转人银行存款账户。作会计分录如下：

　　借：银行存款 320
　　　　贷：其他货币资金-外埠存款 320

　　[例16]上海申通物流公司于9月6日向发卡银行申请使用信用卡，从其基本存款户中支付信用卡备用金20000元。9月30日，上海申通物流公司凭卡支付业务招待费1800元。作会计分录如下：

　　9月6日：

　　借：其他货币资金-信用卡 20000
　　　　贷：银行存款 20000

　　9月30日：

　　借：管理费用 1800
　　　　贷：其他货币资金-信用卡 1800

　　[例17]上海申通物流公司进口商品一批，价款按当日汇率折算为人民币83000元。10月6日，向银行交存保证金，申请开立信用证，该物流公司记账本位币为人民币。作会计分录如下：

　　10月6日：

　　借：其他货币资金——信用证 83000
　　　　贷：：银行存款-美元户 83000

　　11月30日，接进口商品发货单、提货单及信用证结算凭证，审核无误，以信用证存款支付，商品尚未运达公司。作会计分录如下：

　　借：在途物资 83000
　　　　贷：其他货币资金-信用证保证金 83000

　　物流企业向证券公司划出资金时，按实际划出的金额借记“其他货币资金-存出投资款”账户，贷记“银行存款”账尸；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“短期投资”账户，贷记“其他货币资金-存出投资款”账户。