按规定，施工企业所得税费用应纳税额的计算方法如下：
应纳税额=应纳税所得额×税率（33％）
应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目金额
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=工程结算利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
工程结算利润＝工程结算收入-工程结算成本-工程结算税费及附加
[例]某建筑工程公司1994年1-9月共实现利润15400000元，其中包括从联营方分得的税后利润100000元，累计已纳所得税费用5049000元，10月、11月两月实现利润3600000元，应缴所得税费用1188000元，12月31日有关损益类科目余额如下：
工程结算收入5000000
工程结算成本2800000
工程结算税费及附加400000
其他业务收入 800000
其他业务支出 500000
管理费用 150000
财务费用 100000
营业外收入70000
营业外支出130000
投资收益160000元，其中120000元为从联营方分得税后利润。
税务机关规定该企业实行按季预缴、年终汇算清缴办法缴纳企业所得税费用。年度汇算清缴时发现企业将超过规定标准的公益救济性捐赠100000元和超过人民银行规定的浮动利率的利息支出120000元在计税时没有扣除。
12月终了，企业将各损益类科目余额结转到“本年利润”科目，其会计分录如下：
借：工程结算收入 5000000
其他业务收入 800000
营业外收入70000
投资收益 160000
贷：本年利润 6030000
借：本年利润 4080000
贷：工程结算成本 2800000
工程结算税费及附加400000
其他业务支出 500000
管理费用 150000
财务费用 100000
营业外支出130000
企业按规定方法计算出本企业12月份的利润总额：
利润总额＝6030000-4080000＝1950000元
企业12月份应纳税所得额为：
应纳税所得额＝1950000-120000（已税利润）＝1830000元
则应纳税额为：
应纳税额＝1830000×33％＝603900元
则应作如下会计分录：
借：所得税费用603900
贷：应交税费——应交所得税 603900
同时，作如下会计分录：
借：本年利润 603900
贷：所得税费用603900
企业在预缴第四季度应纳税款时，应作如下会计分录：
借：应交税费——应交所得税 1791900 （1180000+603900）
贷：银行存款 1791900
年度终了后，企业在与税务机关汇算清缴时，对于多列支的支出应按规定进行调整，增加企业的应纳税所得额。
全年利润总额＝15400000（前三季度利润）+3600000（9、10月利润）+1950000（12月利润）＝20950000元
全年应纳税所得额＝20950000-（100000+120000）（税后利润）+220000（税前多列支支出）＝20950000元
全年应纳税额＝20950000×33％＝6913500元
全年累计已缴税款＝5049000+1791900＝6840900元
应补缴税款＝6913500-6840900＝72600元
则企业应作如下会计分录：
借：所得税费用72600
贷：应交税费——应交所得税 72600
同时，作如下会计分录：
借：本年利润 72600
贷：所得税费用72600
按规定企业在汇算清缴时少缴的税款，应在下年度补缴。实际补缴税款时：
借：应交税费——应交所得税 72600
贷：银行存款 72600
