为了加强和促进我区内部审计工作的开展，2006年5月14日～5月21日，由赵燕川副局长带领调研课题组一行4人赴江浙两省考察学习。考察受到当地内部审计协会的热情接待和大力支持，并与浙江省内审协会、苏州市内审协会及两地部分内审单位，就效益审计、内部控制及公司治理课题以及内部审计工作开展情况进行了交流和学习。

　　在考察中了解到：浙江省内部审计协会2005年被中国内审协会评为内审先进单位，并在全国秘书长会议上作了经验介绍。在调研论文的组织工作方面也成效显著，协会推荐上报的优秀论文在全国理论研讨活动中全部获奖。苏州市2005年内审工作在审计机关的指导下成绩突出，全年共完成196个审计项目，同时在内审指导方面也有很多好的经验和作法。

　　一、浙江内审协会内部审计工作及调研课题的开展情况

　　（一）浙江内部审计协会按照“服务、管理、宣传、交流”的工作方针，求实创新、强化服务。首先是注重内部审计指导工作，制定了浙江省内部审计工作考核办法，在全省范围内考核评优，激励先进。2005年，在全省开展了优秀内部审计项目的评选活动，得到全省各地、市内审协会和各团体会员单位的支持，共推荐内审项目50个，涵盖财务收支审计、经济责任审计、经济效益审计、内部控制和经营管理审计等多种审计类型，其中也有一些专项审计和专项审计调查，在审计内容上体现了各个行业的不同特点。协会成立了优秀内审项目评选小组，通过审阅审计项目档案，从审计质量、审计效率、审计执法和审计成效四个方面，对参评项目的审计全过程进行了较为全面的考核与评价，评选出了27个优秀内部审计项目。这项评选活动对于全省内部审计工作和审计项目质量的提高起到了一定的促进作用，有效地促进了内部审计业务质量的提高。为加强内审业务交流，今年浙江省内审协会还将汇编浙江省《内部审计案例》，组织各地内审会员单位结合本单位内审项目开展情况，编写具有操作指导性的案例，《内部审计案例》将作为内审人员学习和培训教材。

　　（二）加强《中国内部审计准则》的宣传、贯彻和推广

　　浙江省内审协会十分重视内部审计准则的宣传贯彻，采用问卷调查、典型单位实地调查、审计项目质量评比和座谈会等多种方式，就内部审计准则的宣传、培训和执行等方面展开了广泛的检查。经过对全省检查情况的综合分析，初步掌握了全省会员单位对内部审计准则的执行情况，扩大了准则的影响面，进一步推动了准则的贯彻实施。

　　（三）理论与实践结合，开展内部审计理论研讨调研活动

　　2005年浙江内审协会把课题研讨计划及时传达到各市内审协会和会员单位，在全省范围内组织开展相关的理论研究。同时分别在《浙江审计》和《浙江内部审计》杂志上刊登课题研究选题方向，为参与研讨的人员提供指导。经过各市内审协会和省直团体会员单位的研讨和推荐，协会共收到来自全省各地各个行业，如金融、电信、石化、烟草、大专院校、行政事业等单位课题论文82篇。多数论文是由一个作者独立撰写，也有相当一部分论文是几个作者共同合作的结果，还有一些是专门成立的课题组集体进行研究所取得的成果。今年将按照中国内部审计协会确定的年度课题“公司治理与内部审计”和“经济效益审计”，在全省范围内组织开展理论研讨活动。计划在9月份召开两个课题的理论研讨会，同时进行优秀论文评选。

　　二、苏州市内部审计工作及调研课题的开展情况

　　苏州市经济责任审计和内部审计指导处在苏州市审计局的领导下开展内部审计指导工作。以强化监督和服务为主，坚持“服务大局、强化管理、促进提高、务求实效”的内审工作方针，努力营造良好的内部审计环境，健全规章制度。每两年组织实施一次对内部审计人员的培训工作，并大力推进由政府审计指导、协会行业自律的发展模式。目前八十个会员单位按照行业分为五个学组，由组长单位组织管理，定期组织开展活动，就内部审计工作中好的经验、方法、工作动态等情况进行学习交流。今年的调研课题的组织实施工作，采取以各个学组组织内审单位撰写，上报调研论文的方式进行。

　　三、江、浙两地部分企业内部审计工作的开展情况

　　在对两地的考察学习中，还邀请了杭州钢铁集团公司、东方通信股份有限公司、华立控股集团股份有限公司、苏州电信、综核苏伐科技股份有限公司等五家开展内部审计先进企业的内审机构负责人介绍企业开展内部审计的经验和做法，并围绕今年的调研课题就内部审计在公司治理结构中的地位和作用，存在的问题和困难；如何做好内部效益审计工作、效益审计开展情况及取得成效，效益审计在促进所在单位加强管理和提高效益方面的作用；内部效益审计开展面临的问难和主要问题等方面，与当地来自不同所有制性质的企业内部审计人员进行了沟通和交流。

　　（一）内部审计机构在公司治理结构中的地位。内部审计机构在公司中，有的从属于董事会，有的从属于监事会，还有的从属于总经理，这样就决定了不同企业的内部审计所处的地位的不同，但所有的内部审计机构一般都不参与具体的管理，在为决策、管理、监督三个层面的服务上，有着其它部门不可替代的地位

　　（二）内部审计机构的作用。通过座谈，我们了解到，作为企业内部一个重要职能部门，内审在诊断经营管理问题、防范经营风险、评价经营管理活动、审核经营绩效、评估管理者的职责履行、审核项目的规范性及违规责任、帮助企业实现组织目标等方面发挥着越来越重要的作用，尤其在提高管理者责任意识、规范经营管理行为、提高组织的效率等方面的服务作用发挥的更加突出。

　　（三）企业开展效益审计的方法及内容。企业内部经济效益审计必须维护企业的经济效益，以实现企业组织目标为目标。突破传统审计模式，企业内开展绩效审计目前没有统一标准，方法与内容也各不相同，有的是与内部控制制度审计、经营预算审计、绩效考核审计及营运管理审计相结合，有的是与经济责任审计及一般的财务收支审计相结合。评价的指标体系也各不相同，目前还没有形成一套规范性的准则。

　　（四）内部审计机构面临的问题及困难

　　首先是人员的流动性较大，内部审计人员的地位较低，职业生涯得不到有效的保障，尚未形成职业化。其次是审计环境不够理想，国际化、规范化程度不够，开展内部审计的可协调资源得不到保障，审计手段落后。

　　四、考察收获及下一步工作思路

　　本次考察学习了两地开展内部审计工作好的做法和先进经验，特别是浙江内审协会在开展组织实施理论调研方面很受启发。如：成立专题领导小组和联合开发课题组，整合有效资源，并动员全省（市）范围内的内审人员撰写，形成了信息调研工作长效机制，很有借鉴意义。特别是各大企业的内部审计人员在开展企业内部审计工作中好的经验、做法，以及在关于效益审计及内部审计与公司治理的关系方面的体会也为我们的调研课题提供了很好的观点和思路。

　　在学习先进经验的同时，也看到我区内审工作的不足，在今后的工作中需努力完善。一是要抓制度、抓规范，进一步完善内部审计制度、规范专项审计制度；二是要抓机制、抓组织，进一步完善内审组织体系；三是抓队伍建设。加强培训组织和CIA考试报名的服务工作，进一步贯彻落实内审人员岗位资格证书制度，提高内部审计人员的素质；四是抓宣传。加大内部审计宣传力度，营造良好的外部环境；五是抓调研。积极探索新的调研工作模式，提升内部审计的调研水平。六是抓交流。定期组织部分内审单位到外地考察学习、拓宽视野，并深入到区内审单位了解内审工作开展情况和面临问题，听取建议和意见。做好与市内审协会和各区内审协会的沟通交流。七是充分整合审计资源，以点带面，搭好内审指导中心这个沟通与交流平台，坚持依靠国家审计机关、市内审协会和重点内审单位以及广大内审人员，搞好队伍建设、提升内审质量，不断开创内审工作新局面，更好地为区域经济健康发展服务。