中华人民共和国财政部对外国企业常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税的暂行规定

财税字[1985]第110号

颁布时间：1985-05-05 00:00:00.000　发文单位：财政部国家税务总局

　　根据<中华人民共和国工商统一税条例>第二条，第八条，<中华人民共和国外国企业所得税法>第一条及其<施行细则>第二条，第四条，<中华人民共和国国务院关于管理外国企业常驻代表机构的暂行规定>第九条，以及中国政府同外国政府缔结的税收协定的有关规定，现对外国企业常驻代表机构的征税问题，作如下规定：

　　一，常驻代表机构为其总机构进行了解市场情况，提供商情资料以及其他业务联络，咨询，服务活动，凡没有营业收入，服务收入的，不征收工商统一税，企业所得税。

　　常驻代表机构接受中国境内企业的委托，在中国境外从事代理业务，其活动主要是在中国境外进行的，所取得的收入不征税。

　　二，常驻代表机构有下列收入的，应当征税：

　　（一）常驻代表机构为其总机构在中国境外接受其他企业委托的代理业务，在中国境内从事联络洽谈，介绍成交，所收取的佣金，回扣，手续费；

　　（二）常驻代表机构为其客户（包括其总机构客户）在中国境内负责了解市场情况，联络事务，收集商情资料，提供咨询服务，由客户按期定额付给的报酬或者按代办事项业务量付给的报酬；

　　（三）常驻代表机构在中国境内为其他企业从事代理业务，为其他企业之间的经济贸易交往从事联络洽谈，居间介绍，所收取的佣金，回扣，手续费。

　　三，常驻代表机构从事联络洽谈，居间介绍所收取的佣金，在合同中载明佣金金额的，按合同规定的金额计算征税；在合同中没有载明佣金金额，不能提供准确的证明文件和正确申报佣金收入额的，可以由当地税务机关参照一般佣金水平，按介绍成交额核定相应的金额计算征税。其中属于本规定第二条第一项所列情况，在一项代理业务中，有一部分工作是由其总机构在中国境外进行的，应由常驻代表机构申报并提出有关凭证资料，报送当地税务机关核定其应在中国申报纳税的金额。

　　四，常驻代表机构从事代理业务或居间介绍所收取的佣金，回扣，手续费，属于<工商统一税税目税率表>列举征税项目的，可以减按5%的税率征税。应征收的企业所得税，除了能够提供准确的成本，费用凭证，正确计算应纳税所得额的以外，应按照<中华人民共和国外国企业所得税法施行细则>第二十四条规定，核定利润率，暂以业务收入额的15%为应纳税的所得额，计算征收所得税。

　　五，本规定所称"企业"，包括"公司"，"经济组织".

　　六，本规定由财政部负责解释。

　　七，本规定自1985年度起施行。

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