第一章 税务登记管理工作规程

　　一、开业登记

　　1、纳税人（含增值税纳税人）在税法规定的期限内，持营业执照副本、银行开户证明、全国组织机构统一代码证书、企业章程、有关部门的批准文件、合同或协议、法定代表人（负责人）身份证等，向征收科或中心税务所提出税务登记申请，并填写《税务登记表》，同时，个体工商业户还要填写《“定期定额户”调定税审批表》。经办人员要做好申报辅导工作。

　　2、税务登记证统一由征收科发放。征收科收到城区纳税人或中心税务所代其辖区内纳税人报送的税务登记表和有关资料后，对符合规定要求的予以登记，在10日内核发税务登记证或注册税务登记证、代扣代缴证书，并将有关资料录入微机或登记台帐。

　　3、征收科在发证的同时，要确定纳税人的纳税申报期限，对个体工商业户在发证时一并发售纳税手册。　4、征收科在发证的同时，应将办证户数分别报稽查分局或中心税务所，对采取“定期定额”征收的业户，由稽查分局或中心税务所对其应纳税额等情况核查，提出定税意见，并及时将《“定期定额户”调定税审批表》转业务科审定。

　　5、税务机关认为需要按“定期定额”方式纳税的企事业单位，应在其办理税务登记后由征收科转稽查部门调查，填写《“定期定额户”调定税审批表》，提出定税意见，并及时将《“定期定额户”调定税审批表》转业务科审定。

　　6、在向纳税人发证之后，应将新增户的《税务登记表》一份留征收科、一份存入纳税人征管档案、一份退纳税人。

　　二、变更登记

　　纳税人税务登记内容发生变化的，应按税法规定，持变更后的营业执照及其有关资料，向征收科或中心税务所申请变更登记，并填写《变更税务登记申请表》，征收科或中心税务所应做好变更登记的辅导工作。需要换证的，程序同以上税务登记程序。

　　三、注销登记

　　1、纳税人应按税法规定，在向工商行政管理机关申请办理注销前，持有关证件资料，向征收科或中心税务所提出申请，填写《注销税务登记申请表》。

　　2、征收科或中心税务所收到纳税人报来的《注销税务登记申请表》，应及时转稽查部门进行税款清缴和发票缴销等工作。

　　3、征收科或中心税务所对稽查部门转来的核查资料，审核后的《注销税务登记申请表》及收缴来的纳税资料一并归档。

　　4、对未办理注销税务登记且长期无法查找的业户，税务机关登报公告注销其税务登记证、作废其发票。四、停歇业管理

　　1、征收科或中心税务所在受理纳税人办理停、歇业申请时，纳税人应按要求交回《税务登记证》、发票领购簿、领购的发票等证件资料，并填写《停歇业申请报告》，按规定审批后，一份退纳税人，一份留存备查，一份转稽查部门进行监督稽查。

　　2、在纳税人停歇业期间，征收科或中心税务所应妥善保管纳税人的证件资料，待纳税人复业后，征收科或中心税务所应根据稽查部门转来签署意见的《停歇业申请报告》，退还纳税人以上证件资料。如有违章行为，稽查部门应依据《征管法》进行补税及处罚，然后再退还纳税人以上证件资料。

　　五、违章处罚

　　对逾期不办理税务登记、变更、注销税务登记的，由稽查部门发出《责令限期改正通知书》，对逾期不改正的，由稽查部门按《征管法》有关规定进行处罚。

　　第二章 发票管理工作规程

　　一、申请领购发票

　　1、依法办理税务登记或注册税务登记的纳税人，在办理税务登记后第一次申请领购发票，应按要求持税务登记证副本及单位证明，同时提供经办人身份证明、财务印章或者发票专用章印模等证件资料，向征收科或中心税务所提出购票申请，填写《发票领购审批表》，经部门领导审批后，发给用票人《发票领购簿》，用票人凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，到办税厅发票领购窗口或中心税务所领购发票。对按规定应收取保证金的用票人，在收取保证金后，才能发售发票。

　　2、发票领购实行交（验）旧领新制度。用票人以后领购发票，应持《发票领购簿》，将用完的发票存根送到发票管理部门检查核销。如查出发票填开使用违章问题，由征收科或稽查部门按规定处理后，再给其供应新发票。对用完的发票存根加盖验销章后，设专库保存或由纳税人自行保管。

　　3、用票人根据生产、经营需要，需增加领购发票种类的，应按上述第1、2条规定办理。

　　4、用票人变更税务登记需要换证的，或注销税务登记的，应先缴销未用完的发票和已用完的发票存根及《发票领购簿》，才给予办理变更或注销手续。

　　5、发票管理部门应将有关资料存入纳税人征管档案。

　　二、代开发票

　　1、征收科或中心税务所在受理临时申请代开发票时，申请人应提供接受发票单位的证明或本人身份证，按规定征收税款后开具发票，并将证明附在发票存根联后，将完税证号码登记在发票备注栏中。 2、在受理“定期定额”户（包括其它不予供给发票的固定业户）代开发票时，应将代开发票金额记入《纳税手册》中并登记有关台帐。对在一个纳税期内超定额开具发票的，应及时补税。

　　三、发票违章处理

　　对纳税人发生的发票违章行为，按《发票管理办法》规定进行处理。属一般违章行为的，由征收科或中心税务所查处，经部门领导批准执行；属立案查处违章行为的，直接由稽查部门或由征收科、中心税务所转稽查部门进行立案查处，经部门领导或县（市）税务局长审批执行，并将有关处理资料存入纳税人征管档案。

　　第三章 纳税申报及税款征收管理工作规程

　　一、 纳税申报工作规程

　　（一）纳税申报

　　1、纳税人、扣缴义务人必须在税收法规规定或税务机关依照税收法规规定的申报期内，到征收科或中心税务所办理纳税申报。

　　营业税和企业所得税的纳税人，无论有无收入和所得都应按税收法规规定的期限进行申报。

　　经批准享受定期减税、免税的纳税人在减税、免税期间也应进行纳税申报。

　　2、征收科或中心税务所具体负责接收纳税人、扣缴义务人报送的纳税申报表、代扣代缴或代收代缴税款报告表及其他纳税资料，经审核对符合要求的给予签收。

　　3、纳税人、扣缴义务人可采用下列方式办理纳税申报，但采用邮寄、电子申报须报经征收科或中心税务所批准：

　　（1）直接申报；

　　（2）邮寄申报；

　　（3）电子申报。

　　（二）延期申报

　　1、纳税人、扣缴义务人因有特殊困难，在规定的申报期内不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，应在规定的期限内填写《申请延期申报审批表》，报送征收科或中心税务所。

　　2、征收科或中心税务所收到纳税人《申请延期申报审批表》，经调查核实，在纳税人按规定预交税款后报主管局长审批。

　　3、经批准延期申报的纳税人、扣缴义务人在税务机关核准的延期申报期满之前办理纳税申报。

　　（三）纳税申报的违章处理

　　征收科或中心税务所应对纳税人、扣缴义务人的纳税申报情况进行核查，对违反纳税申报规定的，按《征管法》有关规定进行处罚，对逾期未申报的，向其发出《限期改正通知书》，限期内仍未改正的，转稽查部门查处，并将有关资料存入纳税人征管档案。

　　二、税款征收工作规程

　　（一）税款征收

　　征收科或中心税务所，可按下面几种方式征收税款（纳税人、扣缴义务人选择下列几种方式缴纳税款，必须经征收科或中心税务所批准）。

　　1、设立纳税人“税款预储帐户”，委托银行划转税款。

　　（1）县（市）税务机关选择一家储户较多且已实现微机联网的国有银行，与其签订协议，在办税厅设置银行经收处（银行经收处可单设窗口、也可穿插设置于各申报窗口）办理税款经收业务，同时，征收科通知纳税人、扣缴义务人在银行经收处开设“税款预储帐户”。

　　（2）征收科根据已签收的纳税申报表、代扣代缴或代收代缴税款报告表及有关资料，打印出税票。

　　（3）征收科将税票传递给银行经收处，银行经收处收到税票后，从纳税人、扣缴义务人的“税款预储帐户”中划转税款入库，并将税票一联退纳税人，另一联送回征收科销号。

　　（4）银行经收处对划不到税款的税票，应及时反馈征收科，属纳税人、扣缴义务人的“税款预储帐户”存款不足造成的，由征收科通知纳税人、扣缴义务人及时补足存款，并按规定加收滞纳金。

　　2、现金（支票）税款征收方式（适用于未在银行经收处开设“税款预储帐户”，缴纳临时建安、运输、装卸及其它服务营业税和个人房产税、个人申报的个人所得税等地方零散税收的纳税人）。

　　（1）办税厅征收窗口负责现金税款征收。征收窗口收到纳税人申报表后，按规定进行审核并签收，然后打印完税证。

　　（2）由征收窗口直接收取现金税款，汇缴后交银行经收处划解入库，或者由银行经收处直接收取现金税款。

　　3、纳税人将应付税款等额支票交主管税务机关，由税务机关统一与国库办理清算的方式。

　　（1）在报缴期内，纳税人将申报资料及与应付税款等额的支票交征收科或中心税务所，征收科或中心税务所按规定审核并签收。

　　（2）税款入库由征收科或中心税务所归集报缴数字清单、支票，统一交由作为同城票据交换参与单位的国库办理清算。

　　4、税务机关为纳税人填开税收缴款书，由纳税人自行向银行缴纳税款的方式。

　　（1）在报缴期内，征收科或中心税务所按规定审核并签收纳税人报送的申报资料后，填开税收缴款书交纳税人。

　　（2）税款由纳税人持税收缴款书自行向银行（国库经收处）缴纳税款。

　　5、纳税人自行计算、自行填开税收缴款书向银行（国库经收处）缴纳税款的方式。

　　（1）在报缴期内，由纳税人自行计算、自行填开税票并向银行（国库经收处）缴纳税款。

　　（2）纳税人持盖有经收银行收讫税款印戳的税票报缴联和有关的纳税申报资料，向征收科或中心税务所办理纳税申报。征收科或中心税务所按规定审核并签收。

　　（二）延期缴纳税款

　　1、纳税人因有因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，应向征收科或中心税务所提出延期缴纳税款申请，并填写《申请延期缴纳税款审批表》。征收科或中心税务所受理纳税人延期纳税申请后，应进行登记并及时移送业务科。

　　2、业务科应根据纳税人实际情况提出意见，按规定进行审批或报批。

　　3、征收科或中心税务所收到业务科转来的《申请延期缴纳税款审批表》及有关资料后，一份退纳税人，一份留存，待税款入库后存入纳税人征管档案，并登记台帐。

　　4、经批准的延期纳税期满之日后，纳税人应按时缴纳延期税款。

　　（三）各类涉税申请的办理

　　1、减税、免税

　　（1）纳税人申请政策性、困难性减税、免税，应将申请报告及《减免税申请表》报送征收科或中心税务所。征收科或中心税务所收到纳税人的申请报告、《减免税申请表》及有关资料后，应进行登记并及时移送业务科。

　　（2）业务科应根据自治区地税局制定的《减免税管理办法》按规定审批或报批。

　　（3）征收科或中心税务所收到业务科转来的减、免税批复文件后，一份退纳税人，一份存纳税人征管档案。

　　2、资产报损、亏损弥补及其他涉税事项

　　（1）纳税人申请资产报损、亏损弥补时，应向征收科或中心税务所提供申请报告及有关资料。征收科或中心税务所收到纳税人申请报告后，应进行登记并及时移送业务科。

　　（2）业务科会同稽查分局调查核实后提出意见，按规定审批或报批。

　　（3）征收科或中心税务所收到业务科转来的批复文件后，一份退纳税人，一份存纳税人征管档案。

　　（四）税款征收的违章处理

　　纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳税款，由征收科或中心税务所发出《限期改正通知书》，并依据《征管法》的有关规定从税款滞纳之日起，加收滞纳金及罚款。对逾期不缴纳税款又催缴无效的，由征收科或中心税务所移送稽查部门查处，并将有关资料存入纳税人征管档案。

　　（五）委托代征税款

　　1、根据税款征收工作需要，委托其它单位代征税款时，先由征收科或中心税务所提出委托意见，经计财科审核、主管局长批准，由县（市）与受托单位签订代征税款协议并发给委托代征证书。

　　代征税款协议的主要内容包括：

　　（1）委托税务机关、受托单位的名称，法定代表人或负责人；

　　（2）代征的对象、范围和项目；

　　（3）代征的税种、税目、税率；

　　（4）票、款报缴结算期限；

　　（5）受托单位的权利、义务和责任；

　　（6）代征手续费的支付办法；

　　（7）委托代征期限；

　　（8）其他有关事项。

　　2、受托单位接受委托后，应确定代征人员，经委托税务机关辅导、培训和审查批准后，发给代征工作证，持证代征税款。

　　3、计财科、征收科和中心税务所要加强对代征税款工作的指导、检查。

　　4、受托单位应按照规定设置税款征收帐薄，建立纳税人的资料档案，定期向征收科或中心税务所报送税款代征帐表及其他有关资料，按期结缴代征税款。受托单位同纳税人在纳税上发生争议时，应及时报告征收科或中心税务所。

　　5、征收科或中心税务所向受托单位供应税收完税凭证和其他票证时，应办理登记手续，并定期进行核销，检查受托单位票证的领、用、存情况。

　　三、退税工作规程

　　（一）纳税人自结算缴纳税款之日起，三年内多缴纳的税款，可向征收科或中心税务所申请办理退税，并填写《退税申请表》。征收科或中心税务所收到《退税申请表》后，核实纳税人的《退税申请表》及有关纳税资料，并经稽查部门查核签署意见后报业务部门审核。

　　（二）业务部门将审核后的《退税申请表》和有关纳税资料报送主管局长审批。批准后，由计财科开具《收入退还书》，按有关规定办理退库手续。

　　（三）《退税申请表》一份寄发纳税人，一份存入纳税人征管档案。？

　　四、税收保全及强制执行工作规程

　　（一）县（市）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，稽查部门在规定的纳税期限之前，对其发出限期纳税通知书，责令其限期缴纳应纳税款。

　　在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应税收入的迹象，由稽查部门责成纳税人提供纳税担保。

　　如果纳税人不能提供纳税担保，经县（市）税务局长批准，稽查部门可采取下列税收保全措施：

　　1、开据《暂停支付存款通知书》，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

　　2、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

　　3、纳税人在采取税收保全措施的限期内缴纳税款的，由稽查部门负责办理解除税收保全措施的有关事宜。

　　4、纳税人在限期期满仍未缴纳税款的，经县（市）税务局长批准，由稽查部门开具《扣缴税款通知书》，通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其暂停支付的存款中扣缴税款，或者由稽查部门拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。

　　（二）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，经征收科或中心税务所催缴无效的，由稽查部门责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县（市）税务局长批准，稽查部门可以采取下列强制执行措施：

　　1、通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

　　2、扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。

　　税务机关采取强制执行措施时，对上述所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

　　（三）当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行的，县（市）税务局可以申请人民法院强制执行。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

第四章 计会统工作规程

　　一、税收计划

　　1、计财科根据本地区经济发展、物价水平、税源变化等情况，制定年度计划建议书，报上级局。

　　2、根据上级分配下达的年度计划，计财科应及时分解下达到各征收单位，并做好计划年度、季度及月份的考核、检查工作。

　　3、征收科、中心税务所应按要求做好月份、季度和年度税收收入情况报告及收入完成情况分析说明等资料的上报工作。

　　二、税收会统

　　1、计财科负责全局税收会统核算，接收并汇总征收科、各中心税务所的税款解报和各类会统信息资料收集及会统报表上报工作。

　　2、征收科、中心税务所应及时将原始凭证汇总表、纳税申报表和税收缴款书报查联报计财科，会计人员应按规定进行核算。

　　3、计财科会计人员应及时与银行对帐，征收科下设报缴点的各报缴点每月三十日前与征收科税收会计对帐。

　　4、计财科税收会计应于当月三十日进行结帐，并与国库核对收入数据，次月二日前制作税收会计、统计报表报上级局。

　　三、税收票证管理

　　1、征收科、中心税务所票证管理人员应按规定要求向计财科报送票证领用计划。

　　2、计财科票证管理人员应按规定的要求向征收科及各中心税务所、稽查分局等部门发放票证，并做好税收票证领、用、存、销、查等管理工作。

　　第五章 征收、管理系列征管资料档案的 建立与传递规程

　　一、征收分局负责本局征收、管理系列征管资料的收集、整理、传递、保管、建档等工作。

　　二、征管资料是在税务管理、税款征收、税收会统核算等环节形成的，内容包括：税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、减、免、缓、退税、税务违章处理等方面的资料。具体有以下种类：

　　（一）纳税人征管档案

　　1、税务登记资料

　　（1）税务登记表；

　　（2）变更税务登记表；

　　（3）注销税务登记申请表；

　　（4）注销税务登记清理表。

　　2、企业情况资料

　　（1）企业章程；

　　（2）财务会计制度或者财会会计处理办法。

　　3、纳税申报及税款征收资料

　　（1）应征各税（含代征代扣）的各期纳税申报表；

　　（2）申请延期申报审批表；

　　（3）纳税人报送的财务会计报表及说明材料；

　　（4）停业、歇业申请报告及审批情况资料；

　　（5）集体、私营企业财务决算审批资料；

　　（6）“定期定额”业户调、定税资料；

　　（7）减、免、缓、退税和资产报损、弥补亏损等申请、审批资料。

　　4、其他征管资料

　　（1）发票领购审批表；

　　（2）日常、专项检查资料；

　　（3）违章处理资料。

　　（二）综合业务资料档案

　　1、税收会统报表，税收会计帐簿、凭证，税收征收、欠税、减免税台帐等资料；

　　2、发票分户发售、缴销、结存明细分类帐；

　　3、其他综合业务征管资料。

　　（自治区地方税务局1996年10月3日新地税征字[1996]033号通知印发）