各省辖市国家税务局：

　　新《税收征管法》颁布实施以来，对实现依法治税，加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，起到了重要的推动作用。为进一步全面贯彻落实《税收征管法》及其实施细则，做好税收征管工作，完善税收征管有关法律、行政法规和规章，按照总局《关于开展对贯彻落实〈税收征管法〉及其实施细则情况专项检查的通知》（国税函〔2005〕641号）的要求，省局决定，从2005年7月开始对新《税收征管法》及其实施细则贯彻落实情况进行专项检查，现将有关问题通知如下：

　　一、检查所属期限

　　自2001年5月1日新《税收征管法》实施以来的贯彻落实情况。

　　二、检查内容

　　（一）新《税收征管法》及其实施细则的总体评价

　　1、新《税收征管法》实施以来对税务机关税收执法的影响，实施前后有什么明显的变化。

　　2、新《税收征管法》实施以来对纳税人履行权利和义务的影响，税务机关采取了哪些措施维护纳税人的权利和义务。

　　3、新《税收征管法》实施以来对税收执法环境以及《税收征管法》在全社会产生的影响，列举具体实例。

　　4、在贯彻落实工作中有哪些成功的经验和做法，有哪些不足或失误，执行中存在哪些困难和阻力。

　　5、对完善《税收征管法》及其实施细则有哪些意见和建议。（二）税法宣传培训

　　1、采取了哪些具体的措施和做法开展税法宣传培训工作。

　　2、社会各界和广大纳税人对税法宣传、税法咨询工作的评价如何。

　　3、税务人员对税法培训存在哪些要求。

　　4、税法宣传和培训工作存在哪些不足。

　　（三）制度和机制建设

　　1、在新《税收征管法》实施以来，特别是近两年来，各省辖市税务机关制定了哪些税收征管的制度、办法、操作规程，实际贯彻效果如何。

　　2、对总局和省局近两年来出台的征管制度、办法是如何贯彻落实的，实际贯彻效果如何，有何具体的修改和完善的建议。 3、在制度建设和税收征管机制上存在哪些不足。

　　（四）税收征管各环节

　　1、税务登记

　　是否按规定办理设立登记、变更登记、停业、复业登记、注销登记、外出经营报验登记；纳税人的基础信息是否准确；对非正常户是如何管理的；是否进行了税源清查，有无漏征漏管户、机外循环户、假停业户、假注销户、假非正常户等。

　　工商登记信息和税务登记信息交换与共享制度落实情况，是否定期交换信息，是否对信息进行了分析比对。

　　2、帐簿、凭证管理

　　纳税人财务会计制度或办法和会计核算软件备案制度落实情况。

　　发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销等各环节的管理情况。

　　3、纳税申报

　　对未按照规定的期限办理纳税申报的纳税人是如何处理的；是否按规定审批延期申报。

　　4、税款征收

　　是否有违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款的现象；是否有违反规定审批减税、免税的行为。

　　是否按规定审核延期缴纳税款；是否按规定加收滞纳金；对符合欠税公告条件的企业是否进行了公告。

　　对哪些纳税人采取了核定应纳税额的方式，是否按照规定的程序进行核定；对定期定额征收的个体工商户是如何定税的，未达起征点户是如何认定的，是否有人情税、关系税的行为。

　　委托代征税款的情况如何，有无违反规定委托代征的现象。

　　对纳税担保、税收保全、强制执行是如何操作的，有无违反规定的行为；在实际执行中有什么困难，有何具体的完善建议。

　　5、税务检查

　　按照《河南省国家税务局关于开展2005年税收执法检查的通知》（豫国税发[2005]147号）要求进行，不再重复检查，但执法检查的结果将作为本次专项检查的重要组成部分。

　　6、日常检查

　　对纳税人进行日常检查的程序、内容包括哪些，存在哪些问题；在日常检查中遇到哪些困难，有何建议。

　　7、法律责任

　　是否按照规定对违反税收法律、法规的行为进行了处罚，处罚的程序是否合法，事实是否清楚，依据是否充分，定性是否准确。

　　有无发生税务行政复议和行政诉讼的行为；在税务行政复议中是否有违反法律、法规规定的行为。

　　三、检查的方法和步骤

　　检查工作分三个阶段进行：

　　第一阶段，自查阶段，7月份开始，8月20日前结束。首先，各级税务机关要组织税务人员认真学习新《税收征管法》及其实施细则、总局制定的有关规章和规范性文件（包括总局与其他部门联合制定的规章和规范性文件），以及省局制定的有关制度、办法、操作规程等规定，做到知法懂法。其次，对照法律、规章和规范性文件和检查内容，结合税收征管的实际情况，对新《税收征管法》实施以来的征管工作进行一次全面的自查，认真查找工作中存在的问题。第三，针对自查中发现的问题，及时采取相应的整改措施，建立健全各项征管制度。

　　第二阶段，抽查阶段，9月份开始，9月30日前结束。省局抽调各市业务骨干分成若干组对新《税收征管法》实施以来各地的贯彻落实情况进行实地检查。具体抽查方案另行制定。

　　第三阶段，总结阶段，10月份开始，10月31日前结束。对整个专项检查工作进行总结，针对性地找出贯彻落实过程中存在的不足和面临的困难及问题，认真总结成功的经验和做法，并为进一步做好税收征管工作和完善税收法律体系提出意见和建议。

　　检查要从四个方面着手，即面对税收征管的实际工作和所遇到的各种问题是否“有法可依、有法必依、执法必严、违法必纠”。有法可依：检查在法律规定方面存在的缺位和不足，以及因规定不明确造成难以执行的情况，并提出完善、补充、细化、量化法律规定的意见和建议；有法必依：检查有无不依法执行的情况，有无越权、不履行应履行权力、滥用权力；执法必严：检查是否存在执法随意性，对自由裁量权的使用是否适当，是否确定了合理、完善的岗位职责，并依法履行岗位职责；违法必纠：对发现的税收违法行为，是否依法予以追究，是否采取有效措施防止、及时发现税收违法行为，存在哪些“淡化责任、疏于管理”的问题。

　　对税收征管各个环节的检查，要针对近几年的具体做法，认真总结正反两方面的经验和教训，查找和分析存在的不足和所遇到的各种阻力，要结合具体案例、数字和做法对税源管理、缓税审批、欠税管理、税款追缴等进行重点检查。

　　四、检查要求

　　（一）加强领导，精心组织

　　各省辖市国税局要统一认识，高度重视，指定一位局领导具体负责专项检查工作，并成立征管、征收、税政、稽查、法规等部门参加的领导小组，由征收管理科牵头组织实施。各级税务机关要按照统一部署、分工负责、层层落实、严格把关的原则，做好专项检查工作。

　　（二）扎实开展，注重实效

　　要注重内容和实际效果，不搞形式化、走过场。检查前要组织参检人员对有关法规和政策进行针对性培训学习，制定详细检查方案，做到有的放矢。要根据检查任务情况，抽调业务能力强、政治素质高、作风过硬的人员组成检查组开展重点检查。

　　（三）多措并举，全面检查

　　各级税务机关主要以自查和互查的方式对新《税收征管法》实施以来的贯彻落实情况进行全面检查，也可以邀请部分纳税人和社会有关方面召开贯彻落实《税收征管法》座谈会、开展网上调查、对纳税人问卷调查等多种方式进行。各地自查期间，省局组织督导组对各市的检查情况进行督促和指导，自查结束后，组织检查组对各地进行实地抽查。在整个检查期间，要做好准备，随时迎接总局的检查。

　　（四）加强沟通，及时上报

　　检查期间，各地要指定专人负责信息报送，对重大问题要及时报送。对各地自查出的问题，主动向省局报告并采取相应整改措施的，省局可不予通报；对隐瞒不报，一经发现将通报全省，并作为年度目标考核的内容进行考核。自查工作结束后，各市应于8月20日前将自查工作总结、典型案例、相关数字一并报送省局（通过FTP上传至：CENTRE/征管处/征管法检查）。检查报告中既要包括对贯彻落实新《税收征管法》及其实施细则基本情况的评估和说明，又要包括对重点问题的评估和分析，要有典型案例，有数字，有分析，有说明，有建议。

　　附件：《国家税务总局关于开展对贯彻落实〈税收征管法〉及其实施细则情况专项检查的通知》

　　二○○五年七月十五日