晋国税流一发[1997]5号
颁布时间：1997-03-03 00:00:00.000 发文单位：山西省国家税务局
晋中地区国家税务局：
你局地国税流发[1996]第051号请示悉。关于铁路工附业单位恢复征税后期初存货已征税款抵扣问题，现明确如下：
一、为简化核算，对属于一般纳税人尚未计提期初存货已征税款的铁路工附业单位，1996年6月1日至12月31日不计算抵扣期初存货已征税款，按下列公式计提1997年年初期存货已征税款余额后，从97年起实行按比例分期抵扣的办法。1997年初期初存货已征税款余额＝1995年初（94年底）的存货的实际采购成本×扣除率×70％
二、计提的期初存货已征税款，应根据会计制度的规定，从期初存货所在的会计科目转入"待摊费用－期初进项税额".经税务机关批准抵扣时，计算本期抵扣税额，按规定进行会计处理。
三、对属于小规模纳税人的铁路工附业单位，按6％征收率计征增值税，不得计算抵扣进项税额。
山西省国家税务局
一九九七年三月三日
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