各行署、市、县税务局，省局直属分局、平朔涉外分局：

　　现将《山西省企业亏损弥补审批管理试行办法》印发给你们，请遵照执行。各地在执行中，有何问题及建议，请及时上报省局。

　　附件：《山西省企业亏损弥补审批管理试行办法》

　　一、根据国务院第137号令《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和财政部[1994]财法字第3号《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》的规定。

　　为促进企业转换经营机制，增强企业活力，规范企业纳税行为，加强弥补亏损的管理，特制定本试行办法（以下简称“办法”）。

　　二、本“办法”适用于在我省的独立核算，财会制度健全，能按期向税务机关报送会计报表和所得税申报表，实行查帐征收的纳税人，包括各类国有企业、集体企业、联营企业、股份制企业、私营企业以及有生产经营所得和其他所得的组织。

　　三、有下列情况之一的纳税人，不能用以后年度所得弥补亏损。

　　1、财务管理制度和会计核算制度不健全，不能准确提供会计报表、所得税申报表等有关纳税资料和不能正确核实亏损金额的；2、实行纯益率、附征率或定额征税的；3、除财政部、国家税务总局批准的外，实行部门和行业汇总缴纳所得税的；四、亏损弥补办法1、纳税人发生某一年度亏损时，均应确定这一亏损年度的法定亏损弥补年限，即从这一亏损年度的次年开始的五年内，作为该亏损年度的法定亏损弥补年限。

　　2、纳税人某一纳税年度发生亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，弥补后仍有所得的，按规定缴纳所得税；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年连续弥补，但弥补期最长。不得超过五年法定亏损弥补年限，五年内不论盈利或亏损，都作为法定亏损弥补年限计算。

　　3、纳税人在弥补以前年度的亏损时，若所得额大于以往年度的累计亏损额，且未超过法定亏损弥补年限，应一次性将以往年度的亏损全部予以弥补；若所得额小于以往年度的累计亏损额，可先弥补法定弥补年限的第一个亏损年度的亏损额，然后再弥补第二个亏损年度的亏损额，依此类推；若在法定亏损弥补年限内仍未能补足亏损年度的亏损额，未补足部分不得再弥补。

　　4、纳税人1993年1月1日以后发生的亏损，可按税法和本“办法”规定进行弥补；纳税人以前年度发生的亏损仍按原规定执行。

　　五、亏损弥补的审批管理纳税人在每个亏损年度都要如实填报《企业亏损审查表》（表式附后），并于年度终了后四十五日内连同会计决算报表和所得税申报表，一并报送当地主管税务机关。

　　税务机关要根据税收法规和财会制度的规定。严格审查企业年度会计决算，调整核定企业亏损金额，防止企业虚列成本、费用，扩大亏损或虚亏实盈。审查后将审查核定的意见和数额填列《企业亏损审查表》。此表一式三份，主管税务征收机关及县（市、区、分局）税务局和纳税人各留存一份。

　　纳税人扭亏为盈后，在允许弥补亏损年度内，要填列《企业亏损弥补申报表》（表式附后），并附有关年度《企业亏损审查表》于年度终了后四十五日内行文报送税务机关，税务机关在严格审查后，按照审批权限填写审批意见，并于年度终了后三个半月内行文批复。纳税人不按规定填报《企业亏损审查表》和《企业亏损弥补申报表》的，不予办理亏损弥补。

　　纳税人亏损弥补的审批，由县（市、区、分局）级税务机关办理。税务机关及税务人员，未按规定进行审查和批准，多弥补或少弥补亏损的，应按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定给予处罚。

　　《企业亏损审查表》和《企业亏损弥补申报表》，由各地、市税务局统一印制下发。

　　六、本“办法”自1994年度起执行。各地过去的有关规定，凡与本“办法”不符的，改按本“办法”执行。

　　附：《企业亏损审查表》（略）

　　《企业亏损弥补申报表》（略）

　　山西省税务局
一九九四年七月二十日