山西省国家税务局关于查补税款、加收滞纳金、罚款抵顶期初存货已征税款等有关会计处理问题的通知

晋国税流发[1999]19号

颁布时间：1999-04-13 00:00:00.000　发文单位：山西省国家税务局

各地市国家税务局、省局直属征收分局：

　　各地在进行日常稽核检查中，对以查补的税款、加收的滞纳金、处罚的罚款等抵顶期初存货已征税款、多交税金时，因没有明确的会计处理办法，不便于指导企业正确进行会计处理，经省局研究，现将以查补税款、加收滞纳金和罚款等抵顶期初存货已征税款、多交税金的帐务处理明确如下：

　　一、以滞纳金、罚款抵顶期初存货已征税款的帐务处理

　　1、交纳滞纳金、罚款时：借：以前年度损益调整（以前会计年度）

　　或营业外支出贷：其他应付款2、经批准抵顶期初存货已征税款时：借：其他应付款贷：待摊费用——期初存货已征税款二、以查补税款抵顶期初存货已征税款的帐务处理1、计提查补税款时：借：以前年度损益调整（以前会计年度）

　　或原材料、低值易耗品、燃料、库存商品、专项工程、待处理财产损益等贷：应交税金——增值税检查调整2、经批准抵顶期初存货已征税款时：借：应交税金——增值税检查调整贷：待摊费用——期初存货已征税款三、以查补税款抵顶多交税金的帐务处理1、形成多交税金时：借：应交税金——未交增值税贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）

　　2、计提查补税款的帐务处理同二3、经批准抵顶多交税金时：借：应交税金——增值税检查调整贷：应交税金一未交增值税四、以期初存货抵顶以前年度欠税的帐务处理1、形成欠税时：借：应交税金——应交增值税（转出未交税金）

　　贷：应交税金——未交增值税2、经批准抵顶以前年度欠税时：借：应交税金——未交增值税贷：待摊费用——期初存货已征税款各地要加强对企业应交税金核算的监督管理，尤其是对应交增值税金的监督管理。

　　一方面纳税人必须按财政部、国家税务总局的有关规定在"应交税金"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"、"增值税检查调整"三个明细科目，规范应交税金的核算；另一方面，凡属增值税一般纳税人的，必须使用统一的多栏式"应交增值税"明细帐簿，完整、全面地反映各专栏的核算内容。对在稽查中查出的问题，要督促企业尽快进行调帐处理。

　　山西省国家税务局
一九九九年四月十三日

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