各地、市、县国家税务局，省局直属分局：

　　随着国家经济体制改革的逐步深化，企业改制工作发展迅猛，这给税收征管带来了新情况和新问题。为加强对改制企业的税收征管，防止税款流失，促进组织收入，现将有关事宜通知如下，请各地结合实际贯彻落实。

　　一、积极参与，支持改制。随着国有企业的改制，税源经济、纳税主体和纳税地点会出现新的变动。各级国税机关，特别是基层征收单位，要深入实际，认真搞好改制企业的调查，及时分析和研究企业改制对税源变化情况的影响。要积极参与企业的改制工作，依照现行税法规定提出对改制企业的有关涉税政策和清税措施。在维护国家税法的前提下，协助政府完成好企业的改制、改组工作。同时，要根据实际情况，及时制定切实可行的征管办法，采取有效措施，解决企业改制过程中税收征管出现的问题，最大限度地减少税款的流失，对企业改制中的疑难涉税事宜要及时上报省局。

　　二、加强协作，紧密配合。要加强部门之间的联系，取得与有关部门的配合与协作，共同搞好企业改制工作，同地税部门协作，共同搞好征税范围的划分，避免税收漏洞；同工商行政管理部门联系，加强登记信息沟通，随时掌握企业改制后的办照及变更情况，搞好税务登记管理；同法院部门配合，搞好破产企业的清产核资和有关清税工作；同公安、司法部门配合，严厉打击那些乘改制之机进行偷、抗、骗税等违法犯罪行为；同金融部门联系、配合，顺利实施有关强制执行措施，保证国家税款的及时足额入库。

　　三、加强税收征管，搞好涉税事宜。对企业进行破产、合并、兼并、重组、分立、转让等不同形式的改制，要分别采取措施，加强税收征管。

　　1.加强税款清算管理。

　　（1）对破产企业的欠税，要严格按照《破产法》关于债务清偿的顺序依法清缴入库。对经法院宣布破产企业的未结清税款，暂先挂帐，再按国家有关规定审批核销。

　　（2）对其他无论采取何种方式改制的企业，其改制前的欠税原则上要在改制的同时一次缴清，原企业确有困难无力缴清的，其所欠部分均应转移到新的企业，并制定清缴计划，限期清理。对到期仍不缴纳的，要严格按规定加收滞纳金。具体为：企业合并、兼并时，合并或兼并各方的所欠税款由合并、兼并后的企业或新设的企业承继。对实行兼并后，原企业税务登记不做变更的，且仍实行独立核算的，其所欠税款仍由原企业负责清理；资产重组企业，在重组前的所欠税款，由重组后企业负责清理；分立前企业的所欠税款，按其分立协议的约定比例，由分立后的企业负责清理；资产转让企业，在转让前的所欠税款，对部分转让的，按照转让资产比例，由转让企业和受让企业负责清理。对全部转让的，由受让企业负责清理。

　　（3）对企业在改制过程的欠税，要严格进行审查，以防止企业借改制之机采取挂帐、呆帐等手段侵蚀税基。任何国家机关、政府部门和无偿还能力的其他单位都不得管改制企业承担欠税。

　　2.加强税务登记管理。

　　（1）对改制后的新企业，要自其领取营业执照之日起30日内，给予重新办理税务登记，核发税务登记证。并按新的企业名称，办理增值税一般纳税人认定、发票领购等有关涉税事宜。

　　（2）对变更税务登记内容的企业，要严格按规定及时办理变更手续。对纳税地址变动的，有关征收单位要搞好管户移交工作。

　　（3）对发生解散、破产、撤消以及其他情形依法终止纳税义务的企业，要在其向工商行政管理机关办理注销工商登记前，给予办理注销税务登记；对按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，要自其有关机关批准或宣告终止之日起15日内，给予办理注销税务登记。

　　改制企业在办理注销登记时，要附送主管部门或审批机关的批准文件和清算组织负责清理债权、债务的文件以及其他证明材料。

　　在为改制企业办理注销税务登记前，要按规定搞好应纳税款、滞纳金、罚款、发票及各种有关税务证件的清理工作，必要时要进行进户实地稽查，全部涉税事宜办理完毕，方可办理注销税务登记。做到改制一户，清理一户。

　　（4）对依照税收法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的改制后企业，要按规定为其办理有关代扣代缴领证、票等手续。

　　对各种形式的改制企业未按照规定期限相应申报办理税务登记、变更税务登记或注销税务登记的，要依法按规定程序进行相应处罚。

　　3.加强帐簿、凭证、发票管理。

　　（1）改制后属私营以上企业，要严格按规定重新设置帐簿，所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，及时报送税务机关备案，根据合法、有效的凭证登记帐簿，进行会计核算。税务机关实施查帐征收方式征收税款。

　　（2）改制后属个体的，对达到建帐标准的，要搞好建帐建制，加强建帐管理，实行查帐征收；对不达建帐标准的，要按规定程序及时搞好定额核定，加强定额管理，实行定额征收。对达到建帐标准而不建帐核算的，一律实行核定税款的征收方式。

　　（3）改制后有代扣或代征税款义务的企业，要按规定分别设置代扣代征税款帐簿，严格履行代扣代征税款义务。

　　（4）对改制后企业，要按规定程序及时给予办理有关发票领购手续，并及计供应发票，以保证改制企业的生产经营及时运转。

　　四、严格执法，依法办事。对改制企业的欠税，一律由税务部门限期追缴入库。

　　未经税务机关审批核准，任何单位、部门和个人不得以任何形式决定批准缓缴，更不能随意挂帐或豁免；对未经税务机关认可的改制企业的欠税处理决定，税务机关有权拒绝执行；拒不纠正的，税务机关一律停办有关涉税手续或对欠税采取强制执行措施；对擅自制定税收政策，出台违反税收法律法规规定的有关企业改制实施方案，要坚决予以抵制和纠正。不能纠正的，要及时向上级反馈有关情况。

　　五、加强税法宣传，增强纳税意识。各级国税机关要取得地方政府的大力支持，一方面，要充分利用政府多渠道、全方位优势，向全社会广泛开展税法宣传和税收政策教育，将税法宣传的重点放在改制企业，以及时、准确的税法宣传服务改制企业，不断增强全民纳税意识。同时，要严厉打击偷、抗、骗税活动，创造优良的税收环境。

　　另一方面，要加强对改制企业法人代表及财会人员的政策服务，强化培训，着力解决他们纳税意识的问题，并使其能按税法规定自觉履行纳税义务。

　　六、划清税款入库级次。预算级次的划分原则上按晋税计[1993]55号文件执行。如改制企业改变原预算级次，需同级政府部门认定。任何单位、任何部门都不得违反规定自行改变税款的预算级次，国税部门要协同财政部门共同把好税收收入的预算级次关，保证国家税款安全、准确、足额入库。

　　山西省国家税务局
一九九八年七月二十一日