会　计　科　目

　　一、会计科目总则

　　一、本制度适用于中央和地方各级企业主管部门所属的国营供销企业。

　　二、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目。各部门、各企业不要随便改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供企业主管部门和企业增设会计科目之用。

　　企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。

　　三、本制度对企业的记帐方法，不作统一规定。在保证把帐记清楚，不错不乱的原则下，企业可以根据实际情况自行规定，也可以由各级主管部门根据本系统的具体情况，统一规定。

　　鉴于目前多数国营供销企业采用借贷记帐法和增减记帐法，本制度在会计科目的设置、使用说明和主要会计事项分录举例中，同时阐明这两种记帐的方法记帐方向。但这些记帐方向是指记入总帐科目的方向。在采用借贷记帐法时，总帐科目与其所属各明细科目的记帐方向（借方或贷方）是一致的。在采用增减记帐法时，有的总帐科目与其所属各明细科目的记帐方向（增加方或减少方）并不完全一致，各明细科目的记帐方向，应根据各该明细科目的性质分别确定。

　　四、本制度中引用的现行有关计划、价格、财务、统计等方面的规定，是为了说明会计科目的设置依据和使用方法。今后，这些规定如有变动，应按新的规定办理。如果会计科目需要作相应的变更时，由财政部统一修改。

　　五、国务院各主管部门和省、市、自治区财政厅、局，在符合本制度统一要求的原则下，可以根据本部门、本地区的具体情况，对本制度作必要的补充规定，并报财政部备案。

　　国务院各主管部门对本制度的补充规定，如果要求地方国营供销企业统一执行，应先征得财政部同意，并抄送各省、市、自治区财政厅、局。

　　各省、市、自治区企业主管部门如需对本制度作出补充规定，也应征得同级财政部门同意。

　　六、中央和地方各级物资部门所属物资企业的会计科目，由国家物资局根据本制度的规定，结合物资企业的具体情况，另行规定，经财政部同意后执行。

　　七、企业应按本制度和主管部门的规定，设置和使用会计科目。

　　本制度规定的会计科目，企业没有相应会计事项的，可以不设。在不违反计划、价格、财务、统计制度的规定，不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下，企业可以根据实际情况，报经主管部门同意后增设、合并某些会计科目。

　　对明细科目的设置，除本制度已有规定者外，企业可以根据需要，自行规定。会计科目名称和编号

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　　　　　　资　金　占　用　科　目　　　│　　　资　金　来　源　科　目
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　　　顺　│　编　│　　　　　　　　　　│　顺　│　编　│
　　　序　│　　　│　　　名　　称　　　│　序　│　　　│　　名　　称
　　　号　│　号　│　　　　　　　　　　│　号　│　号　│
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　　　１　│１０１│固定资产　　　　　　│　２９│４０１│固定基金
　　　２　│１０４│长期投资　　　　　　│　３０│４０２│折旧
　　　３　│１１１│商品采购　　　　　　│　３１│４０３│流动基金
　　　４　│１１２│库存商品　　　　　　│　３２│４０５│其他单位投入资金
　　　５　│１１３│加工商品　　　　　　│　３３│４２１│流动资金借款
　　　６　│１２３│材料及包装物　　　　│　３４│４２６│商品进销差价
　　　７　│１２４│低值易耗品　　　　　│　３５│４３０│已收分期收款发出商品销
　　　８　│１３５│超储积压物资　　　　│　　　│　　　│　货款
　　　９　│１５１│待摊进货费用　　　　│　３６│４３１│应付购货款
　　　１０│１５２│其他待摊费用　　　　│　３７│４３２│应付工资
　　　１１│１６６│发出商品　　　　　　│　３８│４３９│其他应付款
　　　１２│１６７│分期收款发出商品　　│　３９│４４１│预提费用
　　　１３│１７１│现　　　金　　　　　│　４０│４５１│应交税金
　　　１４│１７２│银行存款　　　　　　│　４１│４５２│应交折旧基金
　　　１５│１７９│其他货币资金　　　　│　４２│４５５│应交利润
　　　１６│１８０│委托银行收款　　　　│　４３│４９１│待处理财产盘盈
　　　１７│１８１│应收销货款　　　　　│　４４│５０１│专用基金
　　　１８│１８６│应弥补亏损　　　　　│　４５│５２１│专用拨款
　　　１９│１８９│其他应收款　　　　　│　４６│５５０│应交能源交通建设基金
　　　２０│１９１│待处理财产损失　　　│　４７│５５１│专项应付款
　　　２１│２０１│专项存款　　　　　　│　４８│６０１│商品销售
　　　２２│２０２│专项物资　　　　　　│　４９│６０９│其他业务收入
　　　２３│２０３│专项工程支出　　　　│　５０│６１１│利　　润
　　　２４│２０４│国库券　　　　　　　│　　　│　　　│
　　　２５│２１１│专项应收款　　　　　│　　　│　　　│
　　　２６│３０１│商品流通费　　　　　│　　　│　　　│
　　　２７│３０９│其他业务支出　　　　│　　　│　　　│
　　　２８│３１１│利润分配　　　　　　│　　　│　　　│
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　　企业可以根据实际情况，经主管部门同意，对上列会计科目作如下增减和补充：

　　1．国家拨给特准储备资金的企业，可以增设“139特准储备物资”科目和“404特准储备基金”科目。

　　2．有出租商品业务的企业，可以增设“115租出商品”科目和“602租出商品收入”科目，并在“租出商品”科目下设“租出商品原价”和“租出商品摊销”明细科目，分别核算租出商品的实际成本及其价值损耗。“租出商品收入”科目核算租出商品的租金收入、价值摊销、修理费、报废损失和收入净额。

　　3．受其他单位委托代销商品的企业，代销业务规模较大的，可以增设“116代销商品”科目和“435应付代销商品款”科目。

　　4．有独立核算附属企业的供销企业，可以增设“192拨付所属资金”科目，下设“拨付所属固定资金”和“拨付所属流动资金”两个明细科目；在“311利润分配”科目下，增设“应弥补所属亏损”或“所属应上交利润”明细科目。附属企业可以在“401固定基金”和“403流动基金”科目下，分别增设“上级拨入固定基金”和“上级拨入流动基金”明细科目；在“311利润分配”科目下，增设“应交上级利润”或“上级应弥补亏损”明细科目。

　　5．为了适应各种记帐方法的特点，企业可以合并或分设一些会计科目。如采用借贷记帐法的企业，可以将“152其他待摊费用”和“441预提费用”科目，合并为“150待摊和预提费用”科目；将“189其他应收款”和“439其他应付款”科目，合并为“190其他往来”科目。采用增减记帐法的企业，可以将“124低值易耗品”科目，分设为“124低值易耗品”“443低值易耗品摊销”两个科目；将“611利润”科目，分设为“611利润”“604营业外收入”“304营业外支出”三个科目。

　　三、会计科目使用说明（略）

　　会　计　报　表

　　一、会计报表总则

　　一、本制度适用于中央和地方各级企业主管部门所属的国营供销企业。

　　二、国务院各主管部门和省、市、自治区财政厅、局，可以根据本制度的规定，结合本部门、本地区的具体情况，在不影响国家综合部门对汇总会计报表要求的原则下，对本制度规定的报表和指标作必要的补充或适当的简化，并报财政部备案。

　　国务院各主管部门对本制度的补充和简化，如果要求地方国营供销企业统一执行，应先征得财政部同意，并抄送各省、市、自治区财政厅、局。

　　各省、市、自治区企业主管部门如需对本制度作出补充规定，也应征得同级财政部门同意。

　　各部门、各地区对报表和指标的补充，必须掌握精简原则，不要层层加码，不要另搞一套报表。未经财政部批准，任何单位都不得向企业另行布置会计报表，加重企业负担。

　　三、中央和地方各级物资部门所属物资企业的会计报表，由国家物资局根据本制度的规定，结合物资企业的具体情况，另行规定，经财政部同意后执行。

　　四、企业应在规定时间内，按照本制度的规定编报月份、季度、年度会计报表，并做到手续齐备，内容完整，数字准确，说明清楚。不得为了赶编报表提前结帐，不得任意估计数字，严禁弄虚作假，篡改数字。

　　表内各项目，包括补充资料，都应填列齐全；没有数字填列的，应填“×”号。

　　五、企业的季度、年度会计报表应附送财务情况说明书。主要说明：商品供销计划、财务收支计划和各项经济合同的执行情况；固定基金、流动基金和专用基金的增减变动情况；利润的实现和分配情况；商品流通费计划和压缩计划的完成情况；资金的周转情况；加强财务管理、提高资金使用效果、降低商品流通费等主要措施；以及其他有关财务会计方面需要说明的问题。

　　年度财务情况说明书，要求全面详细，有情况，有分折，有建议。季度财务情况说明书，可以有重点地作扼要的分析说明。如有重大问题，在月报中也应附送简要说明。

　　六、企业会计报表的报送时间规定如下：

　　月报：应在月份终了后三至六天内报出（按扣除星期日和例假日计算，下同）；

　　季报：应在季度终了后八至十二天内报出；

　　年报：应在年度终了后二十至三十五天内报出。

　　企业主管部门可以在上列期限内规定所属企业的具体报送时间，但一般不要将上述规定日期再予提前或推迟。

　　七、企业的会计报表应报送：开户银行、财税机关和上级主管部门各一份。中央企业主管部门所属企业的年度会计报表，应抄送所在地省、市、自治区统计部门一份。其他需要报送的单位和份数，由各级财政部门和企业主管部门规定，但要严加控制，不能过多地加重基层财会人员编报会计报表的工作量。

　　八、会计报表的填报应以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

　　九、会计报表中应填列的计划数字，凡须经有关机关核定的，应填列最后核定的数字。在未经核定以前，应填列最后上报的数字。

　　十、企业解交金库的税利等款项，应于年度终了时与财税机关核对，并将核对无误的交款清单随同年度会计报表上报，由企业主管部门汇编后，报送财政部门。

　　十一、会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业的名称、地址、主管部门、开业年份、报表所属年度、季度和月份、规定报送日期、送出日期等。

　　企业的会计报表必须由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。

　　十二、企业在年度内变更隶属关系的，不论隶属关系如何变更，其所编制的月份、季度和年度会计报表，都应反映自年初起的全部累计数字。

　　十三、本制度中引用了现行有关计划、价格、财务、统计等方面的规定。今后，这些规定如有变动，应按新的规定办理。如果会计报表格式和内容需要作相应的变更，由财政部统一修改。

　　二、会计报表格式