独立账户资产的账务处理

　　一、本科目核算企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户资产价值。

　　二、本科目可按资产类别进行明细核算。

　　三、独立账户资产的主要账务处理。

　　（一）向独立账户划入资金，借记本科目（银行存款及现金），贷记“独立账户负债”科目。

　　（二）独立账户进行投资，借记本科目（债券、股票等），贷记本科目（银行存款及现金）。对独立账户投资进行估值，按估值增值，借记本科目（估值），贷记“独立账户负债”科目；估值减值的做相反的会计分录。

　　（三）按照独立账户计提的保险费，借记“银行存款”科目，贷记“保费收入”科目。同时，借记“独立账户负债”科目，贷记本科目（银行存款及现金）。

　　对独立账户计提账户管理费，借记“银行存款”科目，贷记“手续费及佣金收入”科目。同时，借记“独立账户负债”科目，贷记本科目（银行存款及现金）。

　　（四）支付独立账户资产，借记“独立账户负债”科目，贷记本科目（银行存款及现金）。四、本科目期末借方余额，反映企业确认的独立账户资产价值。