关于小型微利企业申报企业所得税有关问题的公告

[2012]1号

颁布时间：2012-06-11 16:48:39.000　发文单位：

为进一步规范天津市小型微利企业所得税征收管理工作，现就小型微利企业申报企业所得税有关问题公告如下：

　　一、预缴申报表填报口径

　　（一）上一纳税年度年应纳税所得额小于6万元（含6万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产总额和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业，在预缴申报企业所得税时，将《2012版预缴税收优惠明细表》第11行“实际利润总额”与15%的乘积，填入第45行“（二）符合条件的小型微利企业（应纳税所得额6万元以下，含6万元）”内。

　　（二）上一纳税年度年应纳税所得额大于6万元并且小于30万元（含30万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产总额和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业，在预缴申报企业所得税时，将《2012版预缴税收优惠明细表》第11行“实际利润总额”与5%的乘积，填入第44行“（一）符合条件的小型微利企业”内。

　　二、享受减免税程序

　　（一）符合条件的小型微利企业在本年度预缴申报企业所得税时，应依据其上年度汇算清缴申报表中填报的所属行业、应纳税所得额、资产总额、从业人数等指标确认享受优惠政策，不需向主管国税机关另行备案。上一纳税年度不符合小型微利企业规定条件的，当年预缴申报时不得享受小型微利企业所得税优惠政策。

　　（二）纳税年度终了后，企业需提供本年度符合小型微利企业条件的相关证明材料，并随年度汇缴申报资料一并报送主管国税机关。经主管国税机关核对，企业当年有关指标不符合规定条件，但已按本公告有关规定计算减免所得税额的，在年度汇算清缴时要按规定补缴所得税额。

　　三、有关指标口径

　　（一）从业人数、资产总额的确定。符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定执行。

　　企业应于年度所得税纳税申报时，将本年度按规定计算的“从业人数”和“资产总额”分别填入《企业所得税年度纳税申报表税收优惠明细附表》“企业从业人数（全年平均人数）”、“资产总额（全年平均数）”行次。

　　（二）行业的确定。对于多业经营的企业，按以下方法确定减免税适用条件：凡从事采矿、制造、电力燃气及水的生产和供应，其收入占企业收入总额50%以上的企业，适用《企业所得税法实施条例》第九十二条第（一）项规定的工业企业条件；上述工业企业以外的其他企业，适用《企业所得税法实施条例》第九十二条第（二）项规定的其他企业条件。

　　企业应于年度所得税纳税申报时，将本年度按规定确定的“所属行业”填入《企业所得税年度纳税申报表税收优惠明细附表》“所属行业（工业企业其他企业）”行次。

　　四、天津市国家税务局《转发的通知》（津国税所[2008]8号）废止。天津市国家税务局《转发的通知》（津国税函[2010]38号）第三条废止。

　　本公告自2012年1月1日起施行。

　　特此公告。

二○一二年六月十一日

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