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一、中小企业纳税自查的必要性
（一）、运用税务自查，化解常规税收风险。
（二）、结合新的税收政策，查找涉税隐患。
（三）、发现未来的纳税隐患，事先做出纳税安排。
（四）、规范企业整体财税管理水平，由事后向事前、事中、事后综合管理转变。
二、企业整体层面上的纳税自查
（一）企业财务基础资料检查
1、外来原始凭证的合法、合规性检查。
案例1：非合法有效凭证列支成本费用引起的补税案例。
2、外来原始凭证的真实性检查。
案例2、真实交易下的假发票。
3、凭证的项目、手续等是否完备检查。
4、自制的凭证是否合规，是否经得住推敲。
5、凭证的多余性检查。是否画蛇添足。
案例3、不打自招的四个字。
6、记账凭证是否附有原始凭证，两者的内容是否一致。
原始凭证与记账凭证的内容、摘要、金额等是否真实反映了实际情况，有无差错、掩饰等问题。
7、对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账及摘要说明、大额项目及特殊业务。
案例4、摘要为支付万某某运费业务的真相。
（二）运用纳税评估技术，进行纳税自我评估（报表及其补充申报资料层面上的分析）
上述第（一）企业财务基础资料检查未涉及企业相关指标是否异常问题，当指标异常时税务机关的纳税评估系统会预警，主管税务机关必须做相关的调查落实，企业的纳税风险会加大。作为企业可以利用税务部门的纳税评估技术进行自我评估，降低或消除被评估预警而带来的风险与麻烦。
1、认识纳税评估
2、纳税评估常用的分析指标
通用评估指标及其功能与使用；
增值税评估指标及其使用；
企业所得税评估指标及其使用；
3、如何进行纳税自我评估
闭门造车——准确掌握本企业纳税评估指标值；
耳听八方——多渠道了解同行业同地区的纳税评估指标预警值；
认真对照——有的放矢，找出差距；
面对现实——预警不要紧，只要交易真。
4、评估案例
真有问题！案例5、经不住计算的数值。
真没问题！案例6、指标虽异常，但却没问题。
5、关注评估正常状态下的纳税风险。
案例7、税负曲线太完美，如此纳税被补税。
（三）结合交易流程，找出企业纳税控制的风险点，并重点关注。
1、不同的交易流程会带来不同的纳税结果，产生不同的纳税风险。
财税处理基于企业的交易流程，不同的交易流程会涉及不同的税种，税负水平也会大同，并可能由此带来纳税风险。
案例8、经营范围一致的企业怎么税负差距这么大？
2、企业采购、销售、融资、薪资等方面的创新带来的财税问题。
案例9、业务创新必须统筹安排税务问题。
三、日常主要项目的涉税自查（微观）
企业纳税自查，除了需做宏观层面上的分析性自查，还需做微观方面的细查。具体项目如下（包括但不限于下列科目，企业间一定有差异）：
1、货币资金类自查要点
2、往来类科目的自查要点
包括应收应付、预收预付、应收票据、应付票据、其他应收其他应付款类（个人借款视同分配的风险、非金融企业间借款、关联方交易）。
3、存货类科目的自查要点
结合“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“主营业务成本”等科目进行。关注：暂估入库、无发票采购、已发货未确认收入、配比原则转成本等相关问题。
4、固定资产、无形资产自查要点
暂估固定资产涉税问题；房产税计税基数问题（何时缴纳房产税？原值？中央空调）；利息资本化；何时结转进固定资产；应计未计费用、应提未提折旧等纳税争议问题；有无擅自提高固定资产取得成本；有无自产产品做固定资产；计提折旧的时间是否正确；固定资产清理是否涉及流转税。
5、短期投资、长期投资自查要点
资产投资视同销售；减少是否确认所得、投资收益是否要纳税。
6、长期待摊费用、待摊费用、预提费用、准备金的计提自查要点
装修费是否应计入固定资产原值的判断；利息费用的计提；各项准备计提；财产损失。
7、短期借款、长期借款、财务费用、股东占用、资金无偿占用自查要点
当期费用还是资本化，关联方借款，民间融资。
8、应缴税费自查要点
流转三项税及其附加、企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税、房产税、土地使用税分述。抵扣凭证缺陷问题。进项转出问题。
9、实收资本、资本公积自查要点
变动原因，是否转增个人资本；实物资产投资是否取得发票；关联方单位和个人。
10、收入类自查要点。
何时确认收入？收付实现制与权责发生制、纳税义务产生的时点问题。
销售折扣、现金折扣、销售折让、销售返利、坏账损失、视同销售问题；
销售收入是否完整及时入账；是否存在以货易货交易未记收入的情况；是否存在以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂帐不转收入的情况；是否存在将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。销售佣金问题；发货未开票问题；其他业务收支的计税。
营业外收入的计税：容易忽略流转税、所得税的不征税收入和免税收入。
11、销售费用和管理费用
虚构企业费用；费用列支标准和范围。
案例10、根据某企业2013年度科目余额表做纳税自查。
四、应特别关注的特殊项目
营改增带来的不适应；企业搬迁补偿；价外费用的税务风险防范；滞留票产生的纳税风险；私营家族式企业，内控不规范情况下企业纳税应对。
五、自查结果的调整和申报
1、年终结账前发现的调整事项
2、年终结账后发现的调整事项
案例11、针对案例9的调整与申报。
教师简介
陈广阔
实战派税务专家。会计学本科学历，注册税务师，具有深厚的财税理论基础，20多年的财税实践经验。曾为十几个行业近千家企业提供涉税培训、税收咨询、税收筹划、税务审计等服务。多次被邀请参加国、地税部门组织的税务检查工作。
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