总分公司享受西部大开发优惠时主营业务占比如何计算？

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2025/04/14 18:01:28　字体：大小

问：总、分公司在同一省的不同市，本省属于西部地区，享受西部大开发所得税优惠时，总、分公司的主营业务及占收入总额的比例是分别计算还是合在一起计算？

答：《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号）第六条第（一）项规定：“总机构设在西部大开发税收优惠地区的企业,仅就设在优惠地区的总机构和分支机构（不含优惠地区外设立的二级分支机构在优惠地区内设立的三级以下分支机构）的所得确定适用15%优惠税率。在确定该企业是否符合优惠条件时，以该企业设在优惠地区的总机构和分支机构的主营业务是否符合《西部地区鼓励类产业目录》及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定，不考虑该企业设在优惠地区以外分支机构的因素。该企业应纳所得税额的计算和所得税缴纳，按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）第十六条和《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函〔2009〕221号）第二条的规定执行。有关审核、备案手续向总机构主管税务机关申请办理。”

根据上述规定，贵公司应以总、分公司合计的主营业务是否符合《西部地区鼓励类产业目录》以及主营业务收入占收入总额的比例确定是否享受西部大开发的所得税优惠。

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