取得公司抬头的捐赠票据和捐赠明细单，代扣代缴个税可否扣除

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2023/09/12 11:55:43　字体：大小

问：企业统一组织员工捐款给中华慈善会，取得公司抬头的捐赠票据和捐赠明细单，代扣代缴员工个税时捐款是否可以在个税前扣除？

答：《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》（主席令第九号）第六条第三款、个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第十九条、个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠；所称应纳税所得额，是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。

《关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第99号）第九条、公益性社会组织、国家机关在接受个人捐赠时，应当按照规定开具捐赠票据；个人索取捐赠票据的，应予以开具。

个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。个人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据，如果个人未按规定提供捐赠票据的，扣缴义务人应在30日内向主管税务机关报告。

机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

根据上述规定，企业统一组织员工捐款给中华慈善会，取得公司抬头的捐赠票据和捐赠明细单，企业代扣代缴员工个税时捐款可以按照个税关于捐赠的规定在个税前扣除。

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