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预收账款要不要扣除销售相关的税金后再乘预计利润率

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来源: 正保会计网校 编辑： 2016/11/10 10:37:07　字体：大 小

　　【问题】

　　我公司在预缴企业所得税时，申报表主表第5行：加：特定业务计算的应纳税所得额，在计算时，预收账款要不要扣除该笔销售的相关的税金后再乘预计利润率？计算时，预收账款要不要扣除税金？

　　【答案】

　　根据国家税务总局公告2015年第31号《A类企业所得税月（季）度预缴申报表及填写说明》4.第5行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。根据以上规定，应按预收账款扣除增值税额后的预售收入直接乘预计计税毛利率计算，不可以扣除相关的税金。


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