延缓缴纳的税费包括哪些？9个要点必须注意！

2021年第四季度制造业中小微企业享受延缓纳税注意事项

近日，国税总局出台了制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费的优惠政策，在享受该项优惠政策时，我们应注意哪些？

一、延缓纳税不包括进口增值税和进口消费税。

《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第30号）（以下简称2021年第30号公告）第三条规定，延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2021年第四季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

二、延缓纳税不包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户代扣代缴的个人所得税。

个人独资企业、合伙企业、个体工商户代扣代缴的个人所得税，都有哪些呢？

如个人独资企业、合伙企业、个体工商户雇佣员工支付的工资，代扣代缴的个税；

个人为个人独资企业、合伙企业、个体工商户提供服务，个人独资企业、合伙企业、个体工商户需要按劳务报酬代扣代缴的个税等；

个人独资企业、合伙企业、个体工商户向个人借款支付利息代扣代缴的个税等。

三、延缓纳税不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

四、划分中型企业和小微企业标准的销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。

五、制造业中小微企业、人独资企业、合伙企业、个体工商户不享受延缓纳税的，申报时须填写理由才能申报缴纳税费。

按月或按季缴纳相关税费时，电子税务局申报界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费的提示。纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费；确认缓缴的，按月纳税的缴纳期限自动延长3个月；按季纳税的缓缴的税费在2022年4月申报期内申报缴纳2022年3月相关税费时一并缴纳。

制造业个体工商户，且实行简易申报，按季缴纳，纳税人无需确认。

六、按季度纳税和按月纳税享受延缓纳税的具体申报时间不同。

制造业小型企业，按月纳税的税费所属期为2021年10月、11月、12月的，缴纳期限自动延长3个月，即2022年2月、3月、4月申报期申报缴纳；按季度纳税的，缓缴的税费在2022年4月申报期内申报缴纳2022年3月相关税费时一并缴纳。

制造业中型企业，缓缴50%的部分，同上述小型企业申报缴纳。

七、享受延缓纳税不影响所得税汇算清缴。

纳税人选择适用缓税政策的，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与所得税汇算清缴补退税的计算。同时，纳税人应当按照享受缓缴政策确定的缴税期限缴纳缓缴税款。

八、制造业中小微企业的标准以国民经济行业分类和年销售额为标准，没有人数指标。

制造业中小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业（以下称制造业中型企业）和年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业（以下称制造业小微企业）。

九、制造业中小微企业年销售额的计算期间不按自然年度计算。

截至2021年9月30日成立满一年的企业，按照所属期为2020年10月至2021年9月的销售额确定；

截至2021年9月30日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年9月30日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定；

2021年10月1日及以后成立的企业，按照首个申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

作者：裴老师（正保财税答疑专家）