收到增量、存量留抵税额退税款如何做账？

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2022/05/24 08:58:54　字体：大小

财政部税务总局于2022年5月17日联合发布了《关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部税务总局公告2022年第19号），要求持续加快留抵退税进度，进一步抓紧办理小微企业、个体工商户留抵退税，加大帮扶力度。

网校的很多会员企业也陆续办理了增值税存量、增量留抵税额退税，在近期的会员咨询中，问的频率很高的问题就是：企业收到退税款应该如何做账？

建议是做如下会计处理：

借：银行存款

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

这样做会计处理，账务处理与纳税申报表填报要求一致。

在税务处理上，要求是在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。

收到增量、存量留抵税额退税款如何做账？

如果想做应交税费-应交增值税-进项税额借方红字也不是不可以，只不过是账务处理与申报表不一致，也没有太大关系。

最后，顺便提醒一下，根据《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部税务总局公告2022年第14号 )规定：纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

因此，如果公司现在办理了留抵退税，以后将不能享受增值税即征即退。所以需要根据公司的业务情况来综合考虑是否办增值税留抵退税。

作者：老顾（正保会计网校答疑专家）

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