2022注册会计师考试考点总结【8.28税法】

2022/08/29　　来源: 正保会计网校　　字体：大小　　打印

2022注册会计师考试正在进行中，大家最关注的应该就是考了哪些内容？又是哪些知识点呢？小编特意给大家整理了2022注册会计师的考察内容以及知识点总结，知识点内容来源于考生回忆以及面授班讲义，大家注意查看哦~

日期	科目	点击查阅
8.26	会计	点击查看
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8.27	审计	点击查看
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8.28	税法	正在查看
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税法8月28日考点总结

★第一章总论

六、税收立法

（一）税收立法机关（3次）

2022注册会计师考试考点总结【8.28税法】

★第三章消费税法

（一）烟

卷烟	甲类卷烟	每标准条（200支）调拨价格（不含增值税）≥70元	56%加0.003元/支
	乙类卷烟	每标准条调拨价格（不含增值税）＜70元	36%加0.003元/支
	批发环节税率	11%， 0.005元/支【记忆】
雪茄烟	单环节征税
烟丝	单环节征税

★第四章企业所得税

4.海南自由贸易港设立的企业新增境外直接投资取得的所得

2022注册会计师考试考点总结【8.28税法】

（一）固定资产

1.计税基础

2022注册会计师考试考点总结【8.28税法】

2.不得计算折扣扣除的固定资

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

（2）以经营租赁方式租入的固定资产

（3）以融资租赁方式租出的固定资产

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

（5）与经营活动无关的固定资产

（6）单独估价作为固定资产入账的土地

（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产

★第五章个人所得税

三、居民个人综合所得应纳税额的计算

（一）汇算清缴

1.计算公式

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

=（综合所得收入额－费用60000元－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除）×适用税率－速算扣除数

（五）个人取得拍卖收入征收的个人所得税规定

项目	拍卖物品	征税项目	应纳税所得额的确定
基本规定	作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖	特许权使用费所得	收入额计入综合所得
	将他人的文字作品手稿原件或复印件拍卖	财产转让所得	（转让收入额－财产原值－拍卖财产过程中缴纳的税金及合理费用）×20%
	个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产	财产转让所得	（转让收入额－财产原值－拍卖财产过程中缴纳的税金及合理费用）×20%
原值	纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的	一般情况	按转让收入额的3%征收率计算纳税
原值	纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的	拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物	按转让收入额的2%征收率计算纳税

（1）子女教育【境内和境外】

项目	学前教育	学历教育
扣除范围	子女接受学前教育	子女接受学历教育的相关支出，从小学到博士
扣除时间	年满3周岁当月至小学入学前一月	包含休学寒暑假
扣除标准	每个子女1000元/月（12000元/年）定额扣除
扣除方法	父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更

（一）全年一次性奖金（★★★）

范围	年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资
计税规则	在2023年12月31日前，可选择不并入当年综合所得，单独计税
不并入综合所得的计税方法	全年一次性奖金除以12个月，按其商数依照【月税率表】确定适用税率和速算扣除数应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
注意事项	注意两种筹划思路①级距临界点②是否并入【解题思路】分别算，选纳税少的方案

★第十章房产税法、契税法和土地增值税法

6.旧房及建筑物的评估价格

（1）总体规定

转让存量房的扣除项目	取得土地使用权所支付的金额（未支付或无凭据均不得扣除）
	旧房及建筑物的评估价格
	转让环节缴纳的税金

（2）具体规定

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★第十二章国际税收税务管理实务

（四）增值税

1.境内的判定

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2.增值税的计算

设有经营机构	经营机构自行申报纳税
未设经营机构	购买方为增值税扣缴义务人
未设经营机构	应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率

【关联知识点】间接转让财产

2022注册会计师考试考点总结【8.28税法】

★第七章关税法和船舶吨税法

（二）税收优惠

1.直接优惠

免征吨税	应纳税额在人民币50元以下的船舶
	自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶
	吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
	非机动船舶（不包括非机动驳船）
	捕捞、养殖渔船
	避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶
	军队、武装警察部队专用或者征用的船舶
	警用船舶
	依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶

★第八章资源税法和环境保护税法

四、资源税减税、免税项目

免征	开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气
	煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气
减征	从低丰度油气田开采的原油、天然气		减征20% 【最低】
	高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气		减征30%
	稠油、高凝油		减征40%【愁死了】
	从衰竭期矿山开采的矿产品		减征30%
省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税	纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失		三【30%】九夜（页），深水变含硫，容易摔（衰）跟头
	纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿
其他减税、免税	对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税	【链接提示】青藏铁路公司提供的铁路运输服务免征增值税
	对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%
	对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税
	对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%【难哭了555】
大战提示	同一应税产品同时符合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行