2014年中级经济师考试财政税收精讲：税务登记

2014年中级经济师考试备考开始啦，网校经济师频道特别整理了中级经济师考试财政税收专业教材的重点考点，希望提前掌握，以备迎接2014年中级经济师考试！

　　一、税务登记(纳税登记)

　　税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。

　　(一)税务登记的范围(熟悉)

　　1.实行独立经济核算，经工商部门批准核发营业执照的企业和个体户;

　　2.领取企业法人营业执照的事业单位和社会性团体;

　　3.企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所;

　　4.依法负有纳税义务的非从事生产经营的单位和个人，如缴纳房产税、土地使用税的单位和个人。

　　临时取得应税收入或者发生应税行为，以及只缴纳个人所得税、车船税的单位和个人，可不办理税务登记或者只登记不发证。

　　(二)税务登记的种类(掌握)

　　设立税务登记，变更税务登记，注销税务登记，停业、复业登记，外出经营报验登记。

　　1.设立税务登记——先工商，后税务;30日

　　1.设立税务登记——先工商，后税务；30日

　　2.变更税务登记——先工商，后税务;30日

　　(1)纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，申报办理变更登记。

　　(2)纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，申报办理变更登记。

　　(3)税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。

　　3.注销税务登记——先税务，后工商;15日

　　(1)纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

　　(2)按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日15日内，申报办理注销税务登记。

　　(3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或被撤销登记之日起15日内，办理注销税务登记。

　　(4)纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

　　(5)纳税人办理注销税务登记前，应当结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

　　【例题1·单选题】(2005年)某中介服务公司从工商行政管理部门领取营业执照，其办理设立税务登记的期限是自领取营业执照之日起(　)。

　　A.10日 B.15日 C.30日 D.60日

　　【正确答案】C

　　【答案解析】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。

　　【例题2·单选题】(2004年、2007年)纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理(　)

　　A.设立税务登记 B.变更税务登记

　　C.注销税务登记 D.注册税务登记

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　　【例题3·单选题】对于变更税务登记，税务机关应当自受理之日起( )内，审核办理变更税务登记。

　　A.10日 B.15日 C.30日 D.60日

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对于变更税务登记，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。

　　【例题4·单选题】(2010年、2012年)下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是( )。

　　A.改变经营范围

　　B.被工商部门吊销营业执照

　　C.李某接替张某担任公司法人代表

　　D.由国有企业改制为股份制企业

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查税务登记的种类。被工商部门吊销营业执照的，需要注销原有税务登记。

　　【例题5·单选题】(2009年)纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣布终止之日起( )日内，办理注销税务登记。

　　A.5 B.10 C.15 D.30

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查注销税务登记。

　　【例题6·多选题】(2006年、2007年)关于变更税务登记，下列说法正确的有(　)。

　　A.纳税人税务登记内容发生变化的，无论是否需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记，都要向税务机关申报办理变更税务登记

　　B.纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，不需要到税务机关办理变更税务登记

　　C.办理变更税务登记的期限是自税务登记内容发生变化之日起30日内

　　D.办理变更税务登记的纳税人，应向税务机关提供变更登记的有关证件

　　E.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向迁出地税务机关申报办理变更税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记

　　【正确答案】AD

　　4.停业、复业登记

　　(1)实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。

　　(2)纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

　　(3)纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当依法申报缴纳税款。

　　(4)纳税人应当于恢复生产经营之前向税务机关申报办理复业登记。

　　(5)纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。

　　【例题·单选题】(2010年)关于停业税务管理的说法，正确的是( )。

　　A.采用定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年

　　B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款

　　C.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存

　　D.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本

　　【正确答案】C

　　5.外出经营报验登记

　　(1)纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营之前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。

　　(2)税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

　　(3)纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

　　【例题1·单选题】《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为( )

　　A.10日 B.20日 C.30日 D.60日

　　【正确答案】C

　　【答案解析】《外管证》的有效期限一般为30天。

　　【例题2·单选题】(2011年)纳税人临时到外地从事经营活动，在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后(　)日内，持《外出经营活动税收管理证明》回原税务登记地税务机关办理《外出经营活动税收管理证明》缴销手续。

　　A.10 B.15 C.30 D.45

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查外出经营报验登记。纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

　　(三)税务登记证的发放及使用

　　1.税务登记证的发放

　　纳税人在填写税务登记表并提供有关证件和资料，经税务机关审批后发给税务登记证。

　　2.税务登记证的使用要求

　　(1)要亮证经营。税务登记证正本，悬挂于生产经营场所明显处。

　　(2)要遵守使用规定。税务登记证件，只限纳税人本人使用，不得转借、涂改、毁损、买卖或者伪造。

　　(3)办理涉税事宜要持税务登记证

　　纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件：开立银行账户;申请减税、免税、退税;申请办理延期申报、延期缴纳税款;领购发票;申请开具外出经营活动税收管理证明;办理停业、歇业;其他有关税务事项。

　　(4)要定期验换。一年一验证，三年一换证。

　　(5)遗失要声明作废。15日内书面报告主管税务机关并登报声明作废。

　　【例题1·多选题】(2005年、2006年)除按照规定不需要发给税务登记证件的外，下列事项中纳税人必须持税务登记证件办理的有(　)。

　　A.开立银行账户

　　B.办理纳税申报

　　C.申请办理减税、免税、退税

　　D.领购发票

　　E.申请开具外出经营活动税收管理证明

　　【正确答案】ACDE

　　【例题2·单选题】(2005年、2006年)税务机关对税务登记证件实行定期验证制度，通常为(  )一次。

　　A.半年 B.一年 C.二年 D.三年

　　【正确答案】B

　　【答案解析】税务登记证通常通常一年验证一次，三年更换一次。

　　(四)税务登记的法律责任(熟悉)

　　【例题·单选题】(2008年)纳税人未按照规定期限办理税务登记手续，情节较为严重的，可处以( )的罚款。

　　A.2000元以上，5000元以下

　　B.5000元以上，20000元以下

　　C.5000元以上，10000元以下

　　D.2000元以上，10000元以下

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查税务登记的法律责任。

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