2014年中级经济师考试教材《财政税收》讲义：第四章1

来源: 正保会计网校编辑： 2014/05/13 11:16:33　字体：大小

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第四章税收理论

第一节税收概述

一、税收的本质

掌握税收的概念。税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。

掌握税收的本质：作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间形成的一种特定分配关系。

二、掌握税收的职能

财政职能(收入职能)、经济职能(调节职能)、监督职能，其中税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。

第二节税收原则

一、税收原则概述

1.熟悉制定税收原则的依据：政府公共职能;社会生产力水平;生产关系状况。

2.熟悉税收原则理论的形成和发展

	税收原则
威廉·配第：最早提出税收原则一词	著作：《赋税论》和《政治算术》税收原则：公平、简便、节省
亚当·斯密	代表作：《国民财富性质和原因的研究》（《国富论》税收原则：平等、确定、便利、最少征收费用
瓦格纳	财政政策原则
	国民经济原则
	社会公正原则
	税务行政原则

二、掌握现代税收原则

	具体内容
财政原则	（1）充裕原则；（2）弹性原则；（3）便利原则；（4）节约原则——节省税务行政费用
经济原则	（1）配置原则——税收活动必须有利于资源配置（2）效率原则（重要）第一，税收的经济效率原则第二，税收本身的效率原则
公平原则	在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。（1）普遍原则（2）平等原则横向公平，又称为“水平公平”，对相同境遇的人课征相同的税。纵向公平，又称为“垂直公平”。对不同境遇的人课征不同的税。判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准。测定纳税人纳税能力强弱的标准：收入、财产和支出。