中级经济师《财政税收》精选知识点：企业所得税的税收优惠

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【知识点】企业所得税的税收优惠

1.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，及符合条件的环境保护、节能节水项目所得：三免三减半。

【注意】始于项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度。

2.居民企业技术转让所得：不超过500万元的部分，免征；超过部分，减半征收

要求：发生在一个纳税年度内。

3.香港企业投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市A股取得的转让差价所得，合格境外机构投资者（简称QFII）、人民币合格境外机构投资者（简称RQFII）取得的来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得：暂免征收

时间始于：2014.11.17。

4.2016.12.5起，香港企业投资者通过深港通投资深圳证券交易所上市A股取得的转让差价所得，暂免征税。

5.加计扣除

（1）研究开发费用[2018.1.1～2020.12.31]

未形成无形资产：计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，按实际发生额的75％加计扣除。

形成无形资产：按无形资产成本的175％摊销。

【注意】

不适用加计扣除政策的行业的企业：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。

（2）安置规定的残疾人员：在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按残疾职工工资的100％加计扣除。

6.加速折旧

（1）可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的有：

①由于技术进步或处于强震动、高腐蚀状态，确需加速折旧的固定资产。

②6个行业（五大制造业＋信息传输、软件和信息技术服务业）的企业2014年1月1日后新购进的固定资产。

4个领域（轻工、纺织、机械、汽车）重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造），允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

③所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值超过100万元的。

（2）允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧：

①所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，其单位价值不超过100万元的；

②2014年1月1日起，所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产。

③企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

（3）采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60％。

（4）采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

7.专用设备投资抵免

企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

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