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2016中级经济师建筑专业备考知识点：应纳税所得额的计算
2016年经济师考试备考已开始起航，网校小编特整理中级经济师建筑专业备考知识点，希望对您备考经济师有帮助！
应纳税所得额的计算
1.收人
企业每一纳税年度的收人总额，减除不征税收人、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收人，为收入总额。包括：销售货物收人；提供劳务收人；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收人；租金收入；特许权使用费收人；接受捐赠收人；其他收人。收入总额中的下列收人为不征税收人：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。
2.扣除
企业实际发生的与取得收人有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的公益性捐贈支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（1）按规定不得扣除的支出。在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；捐赠支出（《企业所得税法》另有规定的除外）；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。
（2）有关费用扣除的具体规定：
1）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租人的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为同定资产人账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。
2）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊銷费用，准予扣除。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；自创商誉；与经菅活动无关的无形资产；其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
3）在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租人固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。
4）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
5）企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。
6）企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
7）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
8）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照下列方法计算其应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
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