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2014年经济师考试《中级财政税收》知识点：税收支出
2014年中级经济师考试备考开始啦，网校特别整理了中级财政税收专业教材的重点知识点，希望您提前掌握，以迎接2014年中级经济师考试！
第二节 转移性支出
知识点：
1、社会保障支出
2、财政补贴支出
3、税收支出
三、税收支出
（一）税收支出的概念与分类
掌握税收支出的概念：政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。
掌握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。
【例题1·单选题】税收支出是指（ ）。
A.政府在筹集税收收入时费用的总和
B.筹集税收的成本
C.税务机关的费用支出
D.减免税等税收优惠
[正确答案]D
[答案解析]政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。
【例题2·多选题】从税收支出所发挥的作用来看，它可分为（ ）。
A.照顾性税收支出
B.刺激性税收支出
C.稳定性税收支出
D.均衡性税收支出
E.发展性税收支出
[正确答案]AB
[答案解析]从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。
（二）税收支出的形式（熟悉）
|
形式 |
解释 |
| 1.税收豁免 | 在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以减轻其税收负担。 最常见的税收豁免项目有两类：（1）免除关税与货物税；（2）免除所得税。 |
| 2.纳税扣除 | 准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。 |
| 3.税收抵免 | 允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。 最主要的税收抵免有两种形式，即投资抵免（投资津贴）和国外税收抵免。 |
| 4.优惠税率 | 对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。 |
| 5.延期纳税 | 也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。 |
| 6.盈亏相抵 | 盈亏相抵有一定的时间限制；就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。 |
| 7.加速折旧 | 在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧 |
| 8.退税 | 作为税收支出形成的退税是指优惠退税。 包括两种形式：出口退税和再投资退税。 出口退税涉及的税种有：退还进口税；退还已纳的国内销售税、消费税、增值税等。 |
形式 解释1.税收豁免 在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以减轻其税收负担。
最常见的税收豁免项目有两类：（1）免除关税与货物税；（2）免除所得税。
2.纳税扣除 准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
3.税收抵免 允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。
最主要的税收抵免有两种形式，即投资抵免（投资津贴）和国外税收抵免。
4.优惠税率 对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。
5.延期纳税 也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。
6.盈亏相抵 盈亏相抵有一定的时间限制；就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。
7.加速折旧 在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧8.退税 作为税收支出形成的退税是指优惠退税。
包括两种形式：出口退税和再投资退税。
出口退税涉及的税种有：退还进口税；退还已纳的国内销售税、消费税、增值税等。
【例题1·单选题】允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻税负的做法被称为（ ）。
A.税收豁免
B.税收抵免
C.纳税扣除
D.盈亏相抵
[正确答案]B
[答案解析]税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。
【例题2·多选题】具有财政补贴性质的退税形式有（ ）。
A.多征退税
B.再投资退税
C.误征退税
D.提取代征手续费退税
E.出口退税
[正确答案]BE
[答案解析]作为税收支出形成的退税是指优惠退税。包括两种形式：出口退税和再投资退税。
（三）税收支出的预算控制（了解）
世界各国对税收支出进行预算控制的做法主要为三种类型：即非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。
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