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2014年经济师考试《中级财政税收》知识点：收入确认
2014年中级经济师考试备考开始啦，网校特别整理了中级财政税收专业教材的重点知识点，希望您提前掌握，以迎接2014年中级经济师考试！
第一节 企业所得税
六、收入确认
（一）收入总额
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
（二）不征税收入和免税收入（一定要区分两者）
| 不征税收入 | 1.财政拨款 各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院以及国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 |
| 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 | |
| 3.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 | |
| 4.国务院规定的其他不征税收入 | |
| 免税收入 | 1.国债利息收入； |
| 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 条件：（1）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；（2）不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 |
|
| 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 |
|
| 4.符合条件的非营利组织的收入。 |
【例题·单选题】下列收入中，属于企业所得税法规定不征税收入的是（ ）。
A.国债利息收入
B.从居民企业分回的股息
C.财政拨款
D.非盈利组织收入
【答案】C
【解析】所得税收入中为不征税收入的是：1.财政拨款，2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费，3.依法收取并纳入财政管理的政府性基金，4.国务院规定的其他不征税收入。
（三）一般收入项目的确认
企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则。
（四）特殊收入项目的确认
|
收入类型 |
收入的确认 |
| 股息、红利等权益性投资收益 | 除另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 |
| 利息、租金、特许权使用费收入 | 按合同约定的应付日期确认收入。在应付当天，无论是否收到，都要确认收入。 |
| 接受捐赠收入 | 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 |
| 以分期收款方式销售货物的 | 按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 |
| 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的 | 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 |
| 采取产品分成方式取得收入的 | 按照企业分得产品的时间确认收入的实现 |
【例题·多选题】关于企业所得税收入确认原则的说法，正确的是（ ）。
A.企业一般收入项目的确认，采用收付实现制原则
B.利息收入，按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入实现
C.租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入实现
D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现
E.以分期收款方式销售货物，按照发出货物的日期确认收入实现
【答案】BCD
【解析】企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则；以分期收款方式销售货物，按照合同规定收款日期确认收入实现。
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