2021中级经济师《财政税收》练习题精选（十五）

对于中级经济师考试来说，只有不畏艰苦、坚持学习的人才能收获成功，当心中有了明确的目标，凭着不屈的斗志，不懈地努力，就没有什么可以难倒你，相信你一定会到达理想的彼岸！以下是本周中级经济师财政税收练习题精选，供考生们学习掌握。练习题精选每周一更新哦~

1、多选题

根据企业所得税法的规定，关于存货成本确定的说法正确的有（　）。

A、通过支付现金方式取得的存货，以购买价款为成本 

B、通过支付现金方式取得的存货，以购买价款加相关税费为成本 

C、通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值为成本 

D、通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值加相关税费为成本 

E、生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费、分摊的间接费用等必要支出为成本 

【正确答案】 BDE

【答案解析】 本题考查企业资产的税务处理。存货按照以下方法确定成本：（1）通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；（2）通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；（3）生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。

2、多选题

企业通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，其所得税计税基础包括（　）。

A、同类商品的市场价格 

B、该固定资产的公允价值 

C、支付的相关税费 

D、原所有人取得时的价格 

E、同类固定资产的重置完全价值 

【正确答案】 BC

【答案解析】 本题考查企业资产的税务处理。通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为企业所得税的计税基础。

3、单选题

某公司去年成立，当年经税务机关核实亏损20万元，今年该公司利润总额为200万元。假设公司无其他纳税调整事项，也不享受税收优惠，则今年该公司应纳所得税额为（　）万元。

A、45 

B、50 

C、59.4 

D、66 

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查企业所得税应纳税额的计算。应纳税额＝（200－20）×25％＝45（万元）。

4、多选题

100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择的税务处理有（　）。

A、划出方企业和划入方企业均不确认所得 

B、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定 

C、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除 

D、划入方企业取得的被划转资产，应按其公允价值计算折旧扣除 

E、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的重置成本确定 

【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考查企业重组的税务处理。对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。

（2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

（3）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

5、多选题

总机构与二级分支机构分摊税款时，总机构应按照上年度二级分支机构的（　）等因素计算各二级分支机构分摊所得税款的比例。

A、净利润 

B、年度成本 

C、职工薪酬 

D、资产总额 

E、营业收入 

【正确答案】 CDE

【答案解析】 本题考查企业所得税的征收管理。总机构应按照上年度二级分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各二级分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

6、单选题

建筑企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过（　）而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

A、5：1 

B、3：1 

C、2：1 

D、1：1 

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查企业所得税的特别纳税调整。非金融企业债权性投资与权益性投资的比例应为2：1。

7、单选题

税务机关对企业与其关联方之间的业务往来所涉及的应纳税收入进行调整的方法中，按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法指的是（　）。

A、利润分割法 

B、交易净利润法 

C、再销售价格法 

D、可比非受控价格法 

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查企业所得税的特别纳税调整。交易净利润法是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法。

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