2023年中级经济师《财政税收》练习题精选（三十二）

有了坚持不一定成功，但没有坚持，就注定失败。想要成功拿下中级经济师，坚持的塑造必不可少！网校每周一给大家精选中级经济师《财政税收》练习题，快来练习吧！

1、单选题

某机床厂为增值税一般纳税人，本月有已逾期不再退还的包装物押金20000元，已知该机床厂适用的增值税税率为13％，则企业正确的账务处理为（　）。

A、借：其他应付款　　20000 　　贷：营业外收入　　20000 

B、借：其他应付款　　20000 　　贷：其他业务收入　　20000 

C、借：其他应付款　　20000 　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　 　17400 　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　2600 

D、借：其他应付款　　20000 　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　 　17699.12 　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　2300.88 

【答案】

D

【解析】

本题考查销项税额的检查。随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入记人“其他业务收入”科目，应按所包装货物的适用税率计征增值税。周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。其中，“逾期”是指按合同约定实际逾期或一年为期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。逾期不再退还的包装物押金，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”“应交税费—应交增值税（销项税额）”。包装物押金为含税金额，所以销项税额为：20000÷（1＋13％）×13％＝2300.88（元）。

2、多选题

增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括（　）。

A、待认证进项税额 

B、待转销项税额 

C、已交税金 

D、出口退税 

E、代扣代缴增值税 

【答案】

CD

【解析】

本本题考查增值税会计科目的设置。增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“转出多交增值税”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。

3、多选题

下列属于增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置的明细科目有（　）。

A、其他应收款 

B、应交增值税 

C、待抵扣进项税额 

D、代扣代缴增值税 

E、待认证进项税额 

【答案】

BCDE

【解析】

本题考查增值税科目的设置。增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税”等明细科目。

4、单选题

某企业为增值税一般纳税人，今年7月将前期购进的原材料（棉布）用于职工福利，已知原材料成本为10000元，其进项税额已经进行了抵扣。企业正确的会计处理为（　）。

A、借：应付职工薪酬　　10000 　　贷：原材料　　　　　10000 

B、借：管理费用　　10000 　　贷：原材料　　　10000 

C、借：应付职工薪酬　　11300 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　  10000 　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）　　 1300 

D、借：管理费用　　11300 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　  10000 　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　 1300 

【答案】

C

【解析】

本题考查增值税进项税额的检查。将外购货物用于职工福利，其进项税额不得进行抵扣。对已经抵扣的进项税额要做转出处理。

5、单选题

一般情况下，企业采用预收货款销售方式销售货物，收到货款时的正确账务处理为（　）。

A、借：银行存款 　　贷：预收账款 

B、借：银行存款 　　贷：主营业务收入 

C、借：银行存款 　　贷：主营业务收入 　　　　应交税费－应交增值税（销项税额） 

D、借：预收账款 　　贷：主营业务收入 　　　　应交税费－应交增值税（销项税额） 

【答案】

A

【解析】

本题考查销项税额的检查。对于采取预收款方式销售服务（建筑服务、租赁服务除外）的企业，应在收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；发生服务时，确认收入及补收款项，借记“预收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。
采用预收货款销售方式销售产品（商品），企业收到货款时，其账务处理是：
借：银行存款
　　贷：预收账款

6、单选题

某设备租赁公司为增值税一般纳税人，今年7月收到租赁预付款（含税）1130000元，款项已存入银行。其正确的账务处理为（　）。

A、借：银行存款　　1130000 　　贷：预收货款　　1130000 

B、借：银行存款　　1130000 　　贷：主营业务收入　　1130000 

C、借：银行存款　　1130000 　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　 1000000 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　130000 

D、借：银行存款　　1130000 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 1000000 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　130000 

【答案】

C

【解析】

本题考查增值税销项税额的检查。对于采取预收款方式销售服务（租赁服务除外）的企业，应在收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；发生服务时，确认收入及补收款项，借记“预收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。值得注意的是，采取预收款方式提供租赁服务的企业，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应当在收到预收款时就计提增值税销项税额。即：
借：银行存款　　1130000
　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　 1000000
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　130000

7、单选题

在对某企业的纳税检查中，发现该企业本月将购买的办公用品8000元误记为80000元，对此应做的会计账务调整分录为（　）。

A、借：管理费用　　8000 　　

　　      贷：银行存款　　8000 

B、借：管理费用　　80000 　　

　　      贷：银行存款　　80000 

C、借：生产成本　　72000 　　

　　      贷：银行存款　　72000 

D、借：管理费用 　72000　　 　　

　　      贷：银行存款　　72000 

【答案】

D

【解析】

本题考查账务调整的基本方法。红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。本题应做的会计账户调整为：
借：管理费用　　72000
　　贷：银行存款　　72000

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