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知识点:中级《审计理论与实务》销售与收款循环内部控制测试（第二节）
下文为2020年中级《审计理论与实务》第二部分第一章第二节的知识点，还未开始2021年中级审计师考试备考的同学可参考以下内容，提前学习，其他章节内容小编将为大家陆续更新，请大家持续关注！
第二节 销售与收款循环内部控制测试
控制测试所使用的审计程序类型主要包括询问、观察、检查和重新执行，其提供的保证程度依次递增。
如果在期中实施了控制测试，审计人员应当在年末审计时实施适当的前推程序，就控制在剩余期间的运行情况获取证据，以确定控制是否在整个被审计期间持续运行有效。
控制测试的范围取决于审计人员需要通过控制测试获取的保证程度。
一、业务循环内部控制测试
1.了解并描述该循环的内部控制
方法：调查表法、流程图法、文字描述法
2.检查不相容职责的划分
3.检查信息系统的运行
（1）检查系统中自动生成销售单的生成逻辑，是否确保满足了客户范围及其信用控制的要求。
（2）检查系统内发运凭单的生成逻辑及发运凭证是否连续编号；检查例外报告及跟进情况。
（3）检查系统生成发票的逻辑；检查信息系统的一般控制和收入交易的应用控制，确定是否正确的定价文档来生成发票，价格更改是否经过授权；询问发票生成程序更改的一般控制情况，确定是否经授权及现有的版本是否正在被使用；检查有关程序更改的复核审批手续。
（4）检查系统中销售记录生成的逻辑，确保销售发票在恰当的会计期间入账；检查系统销售入账记录的生成逻辑，确保销售发票的入账金额正确；对于手工调节项目进行检查，并调查原因是否合理。
（5）检查系统中的对应关系审核设置是否合理。
（6）检查财务系统计算账龄分析表的规则是否正确。
4.对可能发生错报的环节测试内部控制制度执行情况
1）订单处理和赊销的信用控制环节。2）发运产品环节。3）开具发票环节。4）记录赊销环节。5）记录应收账款的收款环节。6）坏账准备计提及坏账核销环节。7）记录现金销售环节。8）销售退回、销售折扣与折让环节。
用的方法：询问、检查、观察
注意：检查对例外事项的记录及无法核对事项的解决情况；相关人员签名。
5.评价销售与收款循环内部控制
审计人员确定对内部控制的信赖程度，指出内部控制存在的薄弱环节与失控点，评价控制风险，明确实质性程序的范围与重点，必要时调整或修订审计计划。
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