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2022中级审计师《审计理论与实务》练习题精选（三十七）
成功离不开一点一滴的积累，对于备考中级审计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。以下中级审计师《审计理论与实务》练习题精选，供考生们练习。
1、单选题
审计人员通常要对经济业务和财务报表项目实施较为详细的实质性程序，以获得支持审计结论的足够证据，对应下列哪种情况：
A、低控制风险
B、中等控制风险
C、高控制风险
D、较高控制风险
【正确答案】C
【答案解析】高控制风险表明内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。因此，审计人员无法信赖该单位的内部控制。此时，审计人员通常要对经济业务和财务报表项目实施较为详细的实质性程序，以获得支持审计结论的足够证据。
2、单选题
审计人员认为内部控制完全不能预防或发现错误，就应将控制风险定为：
A、高水平
B、中等水平
C、低水平
D、100%
【正确答案】D
【答案解析】若审计人员认为内部控制完全不能预防或发现错误，就应将控制风险定为100%。内部控制越有效，控制风险就越低。
3、多选题
下列关于合理性评价的说法中，正确的有：
A、有无把一般控制点误作为关键控制部位
B、控制职能是否划分清楚
C、人员间的分工和牵制是否恰当，既不分工过细，又能起到牵制作用
D、考虑内部控制的成本和效益状况
E、分析在内部控制系统中是否存在薄弱环节
【正确答案】ABCD
【答案解析】分析在内部控制系统中是否存在薄弱环节属于健全性评价的内容。
4、多选题
审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。这些应对措施包括：
A、评估对内部控制的依赖程度
B、确定是否及如何测试相关内部控制的有效性
C、根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价
D、考虑如何实施实质性程序
E、评估特定审计事项是否需要利用外部专家的工作
【正确答案】AB
【答案解析】审计人员在完成了对内部控制的调査了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。这些应对措施包括：评估对内部控制的依赖程度（即评估控制风险水平），确定是否及如何测试相关内部控制的有效性。
5、单选题
下列关于内部控制健全性评价的说法中，错误的是：
A、评价应有的控制环节是否设置齐全
B、分析在内部控制系统中的关键点上是否都设立了强有力的内部控制
C、分析在内部控制系统中是否存在薄弱环节
D、分析内部控制的布局是否合理，有无多余的和不必要的控制
【正确答案】D
【答案解析】合理性评价要是分析内部控制的布局是否合理，有无多余的和不必要的控制。
6、单选题
如果被审计单位规模较小、业务比较简单的，内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，审计人员应该：
A、进行内部控制测试
B、减少控制测试的样本量
C、评估控制风险
D、直接实施实质性程序
【正确答案】D
【答案解析】如果被审计单位规模较小、业务比较简单的，内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则进行内部控制测试就是不经济的，此时，审计人员也不再对内部控制实施测试，而对审计事项直接实施实质性程序。
7、多选题
下列各项中，属于《内部控制——整合框架》中信息与沟通方面的原则的有：
A、组织应获取或生成和使用高质量的、相关的信息来支持内部控制的持续运行
B、组织应选择、开展并实施持续和（或）单独评估，以确认内部控制的各要素存在并持续运行
C、针对信息技术，组织应选择并执行一般控制活动以支持其目标的实现
D、组织应通过政策和程序来实施控制活动。政策是建立预期，程序是将政策付诸行动
E、组织应就影响内部控制发挥作用的事项与外部进行沟通
【正确答案】AE
【答案解析】选项B属于监督活动方面的原则；选项CD属于控制活动方面的原则。
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