2023中级审计师《审计理论与实务》练习题精选（四十六）

成功离不开一点一滴的积累，对于备考中级审计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。以下中级审计师《审计理论与实务》练习题精选，供考生们练习。

1、多选题

下列关于内部控制的表述中，正确的有：

A、风险评估是内部控制的要素之一  

B、内部控制可能因经营环境的改变而失效  

C、内部控制测试不能代替实质性审查  

D、内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制  

E、任何审计项目都必须进行内部控制测试  

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E，作为进一步审计程序的类型之一，控制测试并非在任何情况下都需要实施。只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要对控制运行的有效性进行测试。

2、多选题

下列关于内部控制局限性的表述，正确的有：

A、内部控制可能因经营环境的改变而失效  

B、内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置  

C、内部控制可能因有关人员内外串通而失效  

D、内部控制可能因人员疏忽而失效  

E、内部控制的设置和运行需遵循成本效益原则  

【正确答案】ACDE

【答案解析】B项，内部控制一般针对常规业务活动而设置。

3、单选题

下列关于保护财产物资的安全完整和有效使用的说法中，错误的是：

A、财产物资是企业从事正常经营活动不可缺少的物质条件 

B、对物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节实施控制，可以彻底防止贪污盗窃等不法行为 

C、可以制止损失浪费，提高使用效率 

D、若财产物资管理各环节的内部控制不严密，就可能会造成财产物资的大量流失 

【正确答案】B

【答案解析】财产物资是企业从事正常经营活动不可缺少的物质条件，若财产物资管理各环节的内部控制不严密，就可能会造成财产物资的大量流失，使企业蒙受重大损失。因此，企业必须通过建立有效的内部控制，借以对物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节实施控制，从而防止或减少贪污盗窃等不法行为，制止损失浪费，提高使用效率。选项B，内部控制无法做到彻底防止贪污盗窃等不法行为，但可以有效减少。

4、多选题

下列关于内部控制测试的说法中正确的有：

A、被审计单位内部控制健全有效，其产生的信息资料的可靠性就高，反之就低 

B、对被审计单位内部控制的健全性和有效性进行测试，以决定是否依赖内部控制 

C、可以评估控制风险水平，据以确定对实质性程序的性质、范围、时间和重点的影响  

D、通过将内部控制测试中发现的控制弱点作为重点审计领域，合理分配有限的审计资源可以提高工作效率 

E、内部控制测试虽然减少了审计工作量，同时也造成了审计质量的降低。 

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E，内部控制测试可以减少审计工作量，节约审计成本，保证审计质量。

5、单选题

审计人员认为内部控制完全不能预防或发现错误，就应将控制风险定为：

A、高水平  

B、中等水平  

C、低水平  

D、100% 

【正确答案】D

【答案解析】若审计人员认为内部控制完全不能预防或发现错误，就应将控制风险定为100%。内部控制越有效，控制风险就越低。

6、单选题

如果被审计单位规模较小、业务比较简单的，内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，审计人员应该：

A、进行内部控制测试 

B、减少控制测试的样本量  

C、评估控制风险 

D、直接实施实质性程序 

【正确答案】D

【答案解析】如果被审计单位规模较小、业务比较简单的，内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则进行内部控制测试就是不经济的，此时，审计人员也不再对内部控制实施测试，而对审计事项直接实施实质性程序。

7、多选题

下列属于信息与沟通构成内容的有：

A、会计系统 

B、内部审计 

C、信息系统 

D、职责分工 

E、传导机制 

【正确答案】ACE

【答案解析】就信息沟通系统的构成而言，它应包括会计系统、信息系统和传导机制等内容。

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