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2018《中级会计实务》关键考点:持有至到期投资的会计处理

来源: 正保会计网校 编辑: 2018/02/22 11:50:51 字体:

想要赢得鲜花和掌声,就必然要经历一段艰难的旅程。想要通过中级会计职称考试,就必须要日日夜夜的坚持。快来学习《中级会计实务》的关键知识点吧!每天坚持一点点,和网校共同进步!

(一)持有至到期投资的初始计量

1.入账成本=买价-到期未收到的利息+交易费用;

【案例引入】A公司2015年2月1日购入B公司债券,面值1000万元,票面利率为9%,该债券于2014年初发行,每年末付息,到期还本。假定B公司本应于2014年末结付的利息延至2月6日才兑付。债券买价1100万元,另付交易费用7万元。

【答案解析】入账成本=买价1100-已到付息期但尚未收到的利息90(1000×9%)+交易费用7=1017(万元)

借:持有至到期投资——成本1000

         ——应计利息7.5(90×1/12)

         ——利息调整9.5

  应收利息90

  贷:银行存款1107

2.一般会计分录

借:持有至到期投资——成本(面值)

         ——应计利息(未到期利息)

         ——利息调整

  (初始入账成本-债券购入时所含的未到期利息-债券面值)

  (溢价记借方,折价记贷方)

  应收利息(分期付息债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息)

  贷:银行存款

【关键考点】持有至到期投资的入账成本要与交易性金融资产区分开,关键在于交易费用的处理上。

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