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与其明日后悔,不如今天努力。正保会计网校为大家准备了2020年中级会计职称中级会计实务知识点。应对2020年中级会计职称考试,今天你学习中级会计职称中级会计实务知识点了吗?
知识点:无形资产的计税基础和暂时性差异
资产项目 | 账面价值 | 计税基础 | |
无形资产(除内部研究开发形成并符合“三新”标准之外的) | 初始确认时账面价值一般等于计税基础 | ||
实际成本-累计摊销(会计)-减值准备(使用寿命有限);实际成本-减值准备(使用寿命不确定) | 实际成本-累计摊销(税法) | ||
无形资产(内部研究开发形成并符合“三新”标准的) | 初始确认 | 开发阶段符合条件的资本化支出 | 形成无形资产支出×175%(税法) |
后续计量 | 实际成本-累计摊销(会计)-减值准备(使用寿命有限); 实际成本-减值准备(使用寿命不确定) | 形成无形资产支出×175%-累计摊销(税法) |
提示:对于享受税收优惠的研究支出(“三新”技术开发)在形成无形资产时,其计税基础应当在会计入账价值(仅考虑资本化的研发支出)的基础上加计75%,因而产生的账面价值与计税基础在初始确认时的差异,如果该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,按照规定不确认有关暂时性差异的所得税影响。但是,当期应纳税所得额的调整既要考虑加计扣除的相关费用,又要考虑累计摊销的税会差异。
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