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玩命汇总！中级财管答疑精华90问（第36问：设备变现收入不影响利润）
2020年中级会计职称考期将近！为了让各位考生考前有所获益，网校汇总了众考生们在《财务管理》学习过程中存在的各类疑问，并将网校老师的答疑整理给大家，供大家探讨学习，直至考试当天截止，祝大家备考愉快！
提问：设备变现收入为啥不影响利润？
解答：
因为净残值收入相当于对于当初固定资产投资的部分回收额，它不计入利润表，所以不需要纳税。只有计入利润表中的项目才影响所得税，也就是说只有净残值收入与报废时账面价值的差额才计入营业外收支，这个差额需要考虑所得税影响。
变现收入与税法残值相比较，其差额是损益，要纳税或抵税
如果还没达到税法的期限，则用变现收入与账面价值（原值-累计折旧）相比较。
固定资产处置时，取得变现收入，其与尚未折旧完毕的折余价值（原值－按税法规定计算的累计折旧）之差，是损益，损益要纳税，所得税=（变现收入-折余价值）*所得税率，这样，折余价值是从应纳税所得额中扣除以。
所得税=税前利润*所得税税率，只有利润表中的收入和成本费用等项目才需要考虑所得税。
残值收入是对于“账面余值”的回收，不属于利润表中的收入项目，不在税前利润中考虑，不需要纳税的。只有残值收入与账面余值的差额计入营业外收支，在税前利润中考虑，影响所得税。
账务处理是：
打算处置固定资产时：
借：固定资产清理，贷：固定资产 (金额为账面价值)
出售时：
借：银行存款，贷：固定资产清理 （金额为变现价值）
固定资产清理借方余额表示净损失：
借：营业外支出，贷：固定资产清理 （金额为账面价值与变现价值的差额）
可见只有账面价值与变现价值的差额由于计入利润表中的营业外支出科目，所以影响所得税。变现价值本身不计入利润表的科目中。
只有处置收益或处置损失才考虑所得税
注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。（网校答疑板使用攻略）
如果你也有很多问题，无论是源于一道题还是一个知识点，都可以来网校与大家一起探讨！去论坛>
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