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（一）应纳税暂时性差异形成递延所得税负债
应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：
1.资产的账面价值大于其计税基础
2.负债的账面价值小于其计税基础
借：递延所得税资产
贷：所得税费用/其他综合收益等
借：递延所得税资产
贷：所得税费用/其他综合收益等
（二）可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产
可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：
1.资产的账面价值小于其计税基础
2.负债的账面价值大于其计税基础
借：所得税费用/其他综合收益等
贷：递延所得税负债
借：所得税费用/其他综合收益等
贷：递延所得税负债
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