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2015中级会计职称知识点《中级会计实务》:公允价值计量

来源: 正保会计网校论坛 编辑: 2015/01/29 11:35:38 字体:

  2015年中级会计职称考试备考已经开始,为了帮助广大考生做好备考,打好基础,网校全面开通了2015年中级会计职称课程(试听课程>>),另外,网校论坛热心学员为大家分享了中级职称知识点,希望对大家有所帮助。

  以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

  (一)企业取得交易性金融资产

  借:交易性金融资产——成本(公允价值)

  投资收益(发生的交易费用)

  应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

  应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

  贷:银行存款等

  (二)持有期间的股利或利息

  借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

  应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

  贷:投资收益

  (三)资产负债表日公允价值变动

  1.公允价值上升

  借:交易性金融资产——公允价值变动

  贷:公允价值变动损益

  2.公允价值下降

  借:公允价值变动损益

  贷:交易性金融资产——公允价值变动

  (四)出售交易性金融资产

  借:银行存款等

  贷:交易性金融资产

  投资收益(差额,也可能在借方)

  同时:

  借:公允价值变动损益

  贷:投资收益

  或:

  借:投资收益

  贷:公允价值变动损益

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