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2015年中级会计职称考试备考已经开始,为了帮助广大考生做好备考,打好基础,网校全面开通了2015年中级会计职称课程(试听课程>>),另外,网校论坛热心学员为大家分享了中级职称知识点,希望对大家有所帮助。
固定资产(二)
自行建造固定资产
1)成本=工程用物资成本+人工成本+缴纳的相关税费+应予资本化的借款费用+应分摊的间接费用等
2)自营方式建造固定资产
借:在建工程
贷:原材料、工程物资等
应付职工薪酬
生产成本
应付利息
借:固定资产
贷:在建工程
为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、负荷联合试车费,计入在建工程成本。
建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损,减去残料价值以及保险公司过失人等赔款后的净损失,计入成本。盘盈的,冲减成本。
工程完工后,发生的盘盈盘亏等,计入营业外收支。
3)建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品,应按实际成本转入工程成本,增值税如下:
购建生产经营用机器设备:
借:在建工程
贷:原材料
库存商品
工程物资(剩余转入在建厂房的,相应进项税额转出)
购建厂房等不动产:
借:在建工程
贷:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
4)高危行业提取的安全生产费,计入“专项储备”科目
计提时:借:生产成本等
贷:专项储备——安全生产费
使用时:借:专项储备——安全生产费
贷:银行存款等
使用形成固定资产的,通过“在建工程”归集发生的支出,待达到预定可使用状态时,确认“固定资产”。同事按固定资产成本冲减专项储备,确认等额的累计折旧,以后期间不得再计提折旧。
借:固定资产
贷:累计折旧
借:专项储备——安全生产费
贷:累计折旧
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