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《财务管理》第七章重难点讲解及例题：应收账款的功能和成本
2015年中级会计职称考试备考已经开始，为了帮助广大考生做好备考，打好基础，网校全面开通了2015年中级会计职称课程（试听课程>>），另外，网校论坛热心学员为大家分享了中级职称知识点，希望对大家有所帮助。
应收账款的功能和成本、管理目标掌握
（－）应收账款的功能和成本
1.应收账款的功能：（1）增加销售；（2）减少存货。
2.应收账款的成本
| 应收账款的成本 | 相关的说明 |
| 机会成本 【★2013年单选题】 |
（1）含义：应收账款的机会成本指的是因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益 （2）计算公式： 应收账款的机会成本（即应收账款占用资金的应计利息） ＝应收账款占用资金×资本成本 ＝应收账款平均余额×变动成本率×资本成本 ＝日销售额X平均收现期×变动成本率×资本成本 |
| 管理成本 | 应收账款的管理成本指的是进行应收账款管理时所增加的费用。主要包括调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用、数据处理成本、相关管理人员成本和从第三方购买信用信息的成本等 |
| 坏账成本 | 应收账款的坏账成本指的是由于种种原因债权人无法收回应收账款而发生的损失 |
【提示】
（1）只有应收账款中的变动成本是因为赊销而增加的成本，是为了赊销而增加投入的资金，故只有应收账款中的变动成本占用企业资金。
（2）应该按照下列原则确定“平均收现期”：。
①如果没有现金折扣条件，则认为“信用期＝平均收现期”；
②如果存在现金折扣条件，则按照加权平均的办法计算，例如：假设现金折扣条件为“2／10，1／20，N／30”，其中，有10％的顾客在10天内付款；40％的顾客在20天内付款；50％的顾客在30天内付款，则：平均收现期＝10％X10＋40％X20＋50％×30＝24（天）；
③如果存在现金折扣，并且只给出折扣期内收回货款的比例，没有给出信用期内收回货款的比例，则认为其余的货款都可以在信用期内收回。
【例题.单选题】假设某企业预测的年销售额为2000万元，应收账款平均收账天数为45天，变动成本率为60％，资金成本率为8％，－年按360天计算，则应收账款占用资金应计利息为（ ）万元。
A.250 B.200 C.15 D.12
【答案】D
【解析】应收账款占用资金应计利息－日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本＝2000／360×45×60％×8％＝12（万元）
（二）应收账款的管理目标
（1）发生应收账款的主要原因：商业竞争，销售和收款的时间差距；
（2）应收账款的管理目标足求得利润。
【提示】应收账款是企业的－项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。而投资肯定会发生成本，这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间作出权衡。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量。
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