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中级会计考试《经济法》知识点：企业所得税的征收管理
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企业所得税的征收管理
（一）纳税地点
| 居民企业 | 登记注册地 |
| 登记注册地在境外的，以“实际管理机构所在地”为纳税地点 | |
| 非居民企业 | 有场所，有联系：机构场所所在地 |
| 没场所或有场所但没联系：扣缴义务人所在地 | |
| 有两个以上场所：经批准选择其主要场所汇总缴纳 |
（二）纳税方式
1. 居民企业在中国境内设立“不具有法人资格”营业机构的，应当“汇总”计算并缴纳企业所得税。
2. 除国务院另有规定外，“企业之间不得合并缴纳”企业所得税。
（三）纳税申报：
企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
（1）分月或分季预缴
应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
（2）汇算清缴
企业应当自年度终了之日起“5个月内”向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
（3）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
（四）企业所得税的核定征收
1. 核定征收企业所得税的情形：
（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
2. 采用应税所得率方式核定所得税
应纳税额
＝应税收入额×应税所得率×企业所得税税率
＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率×企业所得税税率
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