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中级会计考试《财务管理》知识：资金习性预测法
正保会计网校为大家提供高质量知识点总结，希望大家在每天的点滴坚持中成为备考中级会计职称的小能手。不积跬步，无以至千里；不积小流，无以成江海。准备2019年中级会计职称考试，同样需要一点一滴的积累。现在中级会计职称《财务管理》的知识点已经准备好啦，每天多学一点点，备考更容易！
资金习性预测法
（一）资金习性及其分类
1. 资金习性：资金变动同产销量变动之间的依存关系。
2. 资金习性分类
| 类 别 | 含 义 | 示 例 |
| 不变资金 | 在一定的产销量范围内，不受产销量变动的影响而保持固定不变的那部分资金 | （1）为维持营业而占用的最低数额的现金； （2）原材料的保险储备； （3）必要的成品储备； （4）厂房、机器设备等固定资产占用的资金 |
| 变动资金 | 随产销量的变动而同比例变动的那部分资金 | （1）直接构成产品实体的原材料、外购件等占用的资金； （2）在最低储备以外的现金、存货、应收账款 |
| 半变动资金 | 受产销量变化的影响，但不成同比例变动的资金，可划分为不变资金和变动资金两部分 | 辅助材料上占用的资金 |
（二）资金习性模型及其构建
1. 资金习性模型
资金总额（Y）＝不变资金（a）＋变动资金（bX）
2. 资金习性模型的构建——求：不变资金总额a、单位产销量所需变动资金b，主要方法有高低点法和回归直线法。这里主要介绍高低点法。
（1）高低点是指一定时期内的最高产销量和最低的产销量。
（2）单位变动资金（b）
＝
（3）不变资金总额（a）
＝最高点产销量的资金总额－单位变动资金×最高点产销量
＝最低点产销量的资金总额－单位变动资金×最低点产销量
【提示】
高低点是指产销量水平而不是资金总额水平，因此，最高点产销量的资金总额未必是一定时期内的最高资金总额；最低点产销量的资金总额未必是一定时期内的最低资金总额。
（三）资金习性预测方法
1. 根据企业的资金占用总额与产销量的关系预测——直接从企业整体角度构建资金习性模型
2. 采用逐项分析法预测——先构建各个资金项目的资金习性模型，再汇总得到企业整体的资金习性模型
（1）确定各个资金占用项目（资产）以及有关的资金来源项目（主要是应付账款及应付费用等经营性负债）的不变资金a和单位变动资金b。
（2）将资金占用项目与资金来源项目的a和b相抵（经营性负债可以为企业自动提供一部分资金来源，进而减少融资需求），汇总得出企业整体的资金习性模型：Y＝∑a＋∑b·X。
【提示】
①由于∑a和∑b是各项资产与各项经营性负债的a和b相抵的结果，因此，在逐项分析法下，按“Y＝∑a＋∑b·X”得出的预计资金需要量是“预计资产总额－预计经营性负债”，即预计的筹资性资金来源额。
②采用逐项分析法，可进一步预测外部融资需求量如下：
基期筹资性资金来源额＝基期资产总额－基期经营性负债
预计筹资性资金来源额（即“预计资产总额－预计经营性负债”）＝∑a＋∑b·X
需要增加的资金量（筹资性资金来源增加额）
＝预计筹资性资金来源额－基期筹资性资金来源额
外部融资需求量（外部筹资来源增加额）
＝需要增加的资金量－利润留存额
学习如逆水行舟，不进则退。在中级会计师考试备考这条路上，正保会计网校为你带来中级会计考试新鲜的考试资讯和专业的师资团队，为你的备考之路保驾护航！
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