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中级会计职称财务管理预习知识点：资金习性预测法
成功离不开一点一滴的积累，对于中级会计职称考试，要想基础打得好，就要进行大量的学习。想要在2020年中级会计职称考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。为了帮助大家在2020年预习阶段能够高效备考，坚持学习，正保会计网校为大家准备了中级会计职称《财务管理》预习阶段知识点。
资金习性预测法
（一）资金习性及其分类
1. 资金习性：资金变动同产销量变动之间的依存关系。
2. 资金习性分类
| 类 别 | 含 义 | 示 例 |
| 不变资金 | 在一定的产销量范围内，不受产销量变动的影响而保持固定不变的那部分资金 | （1）为维持营业而占用的最低数额的现金； （2）原材料的保险储备； （3）必要的成品储备； （4）厂房、机器设备等固定资产占用的资金 |
| 变动资金 | 随产销量的变动而同比例变动的那部分资金 | （1）直接构成产品实体的原材料、外购件等占用的资金； （2）在最低储备以外的现金、存货、应收账款 |
| 半变动资金 | 受产销量变化的影响，但不成同比例变动的资金，可划分为不变资金和变动资金两部分 | 辅助材料上占用的资金 |
（二）资金习性模型及其构建
1. 资金习性模型
资金总额（Y）＝不变资金（a）＋变动资金（bX）
2. 资金习性模型的构建——求：不变资金总额a、单位产销量所需变动资金b，主要方法有高低点法和回归直线法。这里主要介绍高低点法。
（1）高低点是指一定时期内的最高产销量和最低的产销量。
（2）单位变动资金（b）
＝
（3）不变资金总额（a）
＝最高点产销量的资金总额－单位变动资金×最高点产销量
＝最低点产销量的资金总额－单位变动资金×最低点产销量
【提示】
高低点是指产销量水平而不是资金总额水平，因此，最高点产销量的资金总额未必是一定时期内的最高资金总额；最低点产销量的资金总额未必是一定时期内的最低资金总额。
（三）资金习性预测方法
1. 根据企业的资金占用总额与产销量的关系预测——直接从企业整体角度构建资金习性模型
2. 采用逐项分析法预测——先构建各个资金项目的资金习性模型，再汇总得到企业整体的资金习性模型
（1）确定各个资金占用项目（资产）以及有关的资金来源项目（主要是应付账款及应付费用等经营性负债）的不变资金a和单位变动资金b。
（2）将资金占用项目与资金来源项目的a和b相抵（经营性负债可以为企业自动提供一部分资金来源，进而减少融资需求），汇总得出企业整体的资金习性模型：Y＝∑a＋∑b·X。
【提示】
①由于∑a和∑b是各项资产与各项经营性负债的a和b相抵的结果，因此，在逐项分析法下，按“Y＝∑a＋∑b·X”得出的预计资金需要量是“预计资产总额－预计经营性负债”，即预计的筹资性资金来源额。
②采用逐项分析法，可进一步预测外部融资需求量如下：
基期筹资性资金来源额＝基期资产总额－基期经营性负债
预计筹资性资金来源额（即“预计资产总额－预计经营性负债”）＝∑a＋∑b·X
需要增加的资金量（筹资性资金来源增加额）
＝预计筹资性资金来源额－基期筹资性资金来源额
外部融资需求量（外部筹资来源增加额）
＝需要增加的资金量－利润留存额
因2020年中级会计职称教材和大纲暂未公布，以上《财务管理》知识点来源于2019内容，大家可先学习2019年中级会计职称《财务管理》知识点，提前学习和掌握知识点。
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