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知识点:负债的计税基础和暂时性差异
负债项目 | 账面价值 | 计税基础 |
预计负债 | 根据或有事项准则确定 | 0(相关支出实际发生时允许税前扣除);等于账面价值(相关支出实际发生时不允许税前扣除) |
合同负债 | 根据收入准则确定 | 0(税法规定的收入确认时点与会计规定不同);等于账面价值(税法规定的收入确认时点与会计规定相同) |
【拓展】 | 关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题 |
【解答】 | 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。企业在年度汇算清缴结束前,向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。【国家税务总局公告2015年第34号】 |
负债项目 | 账面价值 | 计税基础 | |
应付职工薪酬 | 根据职工薪酬准则确定 | 汇缴前不能支付 | 实际支付的职工薪酬合理或未超过限额,计税基础=0 |
实际支付的职工薪酬不合理或超过限额,计税基础≠0且<账面价值 | |||
汇缴前能支付 | 实际支付的职工薪酬合理或未超过限额,计税基础=账面价值 | ||
实际支付的职工薪酬不合理或超过限额,计税基础=账面价值 | |||
◆职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除,计税基础≠账面价值 | |||
其他负债 | 根据有关规定处理 | 一般等于账面价值(比如应付违法罚款、应付税收滞纳金等,相关费用不允许税前扣除) |
因2020年中级会计职称教材和大纲暂未公布,以上《中级会计实务》知识点来源于2019年内容,大家可先学习2019年中级会计职称《中级会计实务》知识点,提前学习和掌握知识点。
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