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2020中级会计实务知识点：负债的计税基础和暂时性差异
备考2020年中级会计职称考试的你，今天学习了吗？网校为大家准备了2020年中级会计职称中级会计实务知识点，今天的学习就从多掌握一个中级会计职称中级会计实务知识点开始吧！
知识点：负债的计税基础和暂时性差异
| 负债项目 | 账面价值 | 计税基础 |
| 预计负债 | 根据或有事项准则确定 | 0（相关支出实际发生时允许税前扣除）；等于账面价值（相关支出实际发生时不允许税前扣除） |
| 合同负债 | 根据收入准则确定 | 0（税法规定的收入确认时点与会计规定不同）；等于账面价值（税法规定的收入确认时点与会计规定相同） |
| 【拓展】 | 关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题 |
| 【解答】 | 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。企业在年度汇算清缴结束前，向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。【国家税务总局公告2015年第34号】 |
| 负债项目 | 账面价值 | 计税基础 | |
| 应付职工薪酬 | 根据职工薪酬准则确定 | 汇缴前不能支付 | 实际支付的职工薪酬合理或未超过限额，计税基础＝0 |
| 实际支付的职工薪酬不合理或超过限额，计税基础≠0且＜账面价值 | |||
| 汇缴前能支付 | 实际支付的职工薪酬合理或未超过限额，计税基础＝账面价值 | ||
| 实际支付的职工薪酬不合理或超过限额，计税基础＝账面价值 | |||
| ◆职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除，计税基础≠账面价值 | |||
| 其他负债 | 根据有关规定处理 | 一般等于账面价值（比如应付违法罚款、应付税收滞纳金等，相关费用不允许税前扣除） | |
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