新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
2020中级会计实务知识点：负债计税基础和暂时性差异
想要在2020年中级会计职称考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。为了帮助大家能够高效备考，网校为大家准备了中级会计职称中级会计实务知识点。赶快来学今天的中级会计实务知识点吧！
知识点：负债的计税基础和暂时性差异
| 负债项目 | 账面价值 | 计税基础 |
| 预计负债 | 根据或有事项准则确定 | 0（相关支出实际发生时允许税前扣除）；等于账面价值（相关支出实际发生时不允许税前扣除） |
| 合同负债 | 根据收入准则确定 | 0（税法规定的收入确认时点与会计规定不同）；等于账面价值（税法规定的收入确认时点与会计规定相同） |
| 【拓展】 | 关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题 |
| 【解答】 | 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。企业在年度汇算清缴结束前，向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。【国家税务总局公告2015年第34号】 |
| 负债项目 | 账面价值 | 计税基础 | |
| 应付职工薪酬 | 根据职工薪酬准则确定 | 汇缴前不能支付 | 实际支付的职工薪酬合理或未超过限额，计税基础＝0 |
| 实际支付的职工薪酬不合理或超过限额，计税基础≠0且＜账面价值 | |||
| 汇缴前能支付 | 实际支付的职工薪酬合理或未超过限额，计税基础＝账面价值 | ||
| 实际支付的职工薪酬不合理或超过限额，计税基础＝账面价值 | |||
| ◆职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除，计税基础≠账面价值 | |||
| 其他负债 | 根据有关规定处理 | 一般等于账面价值（比如应付违法罚款、应付税收滞纳金等，相关费用不允许税前扣除） | |
2020年中级会计职称考试的备考之战已然打响。还没有开始准备吗？没有头绪，没有时间，没有精力？加入网校和众多的学员一起学习呀~课程详情>> 购课学习>> 所有的不愉快都交给我们吧，你只负责走上人生巅峰就好了。拿下中级会计职称考试，你就是人生赢家！
相关推荐：
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号