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每天的点滴积累终将汇聚成无限的力量,让你成功通过2020年中级会计职称考试。网校准备了中级会计职称财务管理知识点,通过每天不间断的学习,学习效果更好!以下是今天的中级会计职称财务管理知识点,来学!
知识点:短期偿债能力分析——变现能力(流动性)比率
1.营运资金=流动资产-流动负债
营运资金>0 | 流动资产抵偿流动负债后还有剩余;部分流动资产以长期资金作为资金来源 | 财务状况稳定,不能偿债的风险较小 |
营运资金<0 | 流动资产不足以抵偿流动负债;部分非流动资产以流动负债作为资金来源 | 不能偿债的风险很大 |
【提示】营运资金为绝对数指标,不便于不同企业之间的比较。
2.流动比率=流动资产÷流动负债
(1)表明每1元流动负债有多少流动资产作为保障,越大通常短期偿债能力越强。
(2)流动比率高并不意味着短期偿债能力一定很强。
①各项流动资产的变现能力不同,且变现金额可能与账面金额存在较大差异。
②营业周期短,应收账款和存货周转速度快的企业,其流动比率低一些是可以接受的。
【提示】应收账款和存货的周转速度影响流动比率的可信度。
(3)流动比率必须与同行业平均水平、本企业历史水平对比,才能判断其高低。
(4)流动比率容易人为操纵,且没有揭示流动资产的构成内容,只能大致反映流动资产整体的变现能力。
3.速动比率=速动资产÷流动负债
(1)速动资产
包括 | 货币资金、交易性金融资产、应收款项 |
不包括 | 存货(变现速度比应账款要慢的多;可能被抵押;成本与市价存在差异)、预付款项、一年内到期的非流动资产、其他流动资产 |
(2)速动比率表明每1元流动负债有多少速动资产作为偿债保障,越大通常短期偿债能力越强。
(3)速动比率过高,会因占用现金及应收账款过多增加机会成本。
(4)影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力(周转速度)。
(5)速动比率受行业特征影响。
4.现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债
(1)表明每1元流动负债有多少现金资产作为偿债保障,最能反映企业直接偿付流动负债的能力。
(2)0.2的现金比率就可以接受。
(3)过高意味着企业过多资源占用在盈利能力较低的现金资产上,从而影响企业的盈利能力。
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