2021中级会计职称财务管理预习知识点：经营预算的编制

备考2021年中级会计职称考试的你，今天学习了吗？网校为大家准备了2021年中级会计职称财务管理预习知识点，今天的学习就从多掌握一个中级会计职称财务管理预习知识点开始吧！

知识点：经营预算的编制

（一）销售预算

主要内容：销量、单价和销售收入，通常还包括预计现金收入。

编制依据：在销售预测的基础上根据销售计划进行编制。

地位：是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算为基础。

与财务预算的数据关系：依据收款条件预测预计现金收入（资金预算）、预算期末应收账款余额（预计资产负债表）、预算全年销售收入（预计利润表）。

（二）生产预算

主要内容：销售量、期初和期末产成品存货、生产量。

【提示】生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。

编制依据：以销售预算为编制依据。

地位：是编制直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算和产品成本预算的依据。

【思考】生产量与销售量的关系

期初数＋本期增加数（生产量）－本期减少数（销售量）＝期末数

预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货

（1）期末产成品存货＝下期预计销售量×一定百分比；预算年末产成品存货根据长期销售趋势确定。

（2）期初产成品存货＝上期期末产成品存货＝本期销售量×一定百分比；预算年初产成品存货在编制预算时预计。

与财务预算的数据关系：无直接数据关系。

（三）直接材料预算

主要内容：材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量、材料采购量。通常还包括预计现金支出。

编制依据：以生产预算为编制依据，同时考虑原材料存货水平。

【思考】生产需用量与材料采购量的关系

期初数＋本期增加数（采购量）－本期减少数（生产需用量）＝期末数

预计采购量＝生产需用量＋期末材料存量－期初材料存量

其中：生产需用量＝预计生产量×单位产品材料用量。“预计生产量”来自生产预算，“单位产品材料用量”来自标准成本资料或消耗定额资料。

与财务预算的数据关系：依据付款条件预测预计现金支出（资金预算）、预算期末应付账款余额（预计资产负债表）、预算期末材料余额（预计资产负债表）。

【提示】注意材料预算、生产预算、销售预算之间的关系，解决材料预算问题需要用到生产需用量的信息（涉及生产预算），而解决生产预算的问题需要用到销售量的信息（来自销售预算）。

（四）直接人工预算

主要内容：预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。

编制依据：以生产预算为编制依据。

与财务预算的数据关系：不需要另外预计现金支出，可直接参加资金预算的汇总。

（五）制造费用预算

主要内容：变动制造费用预算、固定制造费用预算。

编制依据：变动制造费用预算以生产预算为依据来编制，固定制造费用预算通常与本期产量无关，按实际需要的支付额预计。

与财务预算的数据关系：全部制造费用扣除折旧费后，参与资金预算的编制。

（六）产品成本预算

主要内容：产品的单位成本、产品总成本。

编制依据：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。

与财务预算的数据关系：期末存货成本（预计资产负债表）、销货成本（预计利润表），与资金预算无关。

（七）销售及管理费用预算

编制依据：

1.销售费用预算：以销售预算为基础。

2.管理费用预算：多属于固定成本预算，以过去实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。

与财务预算的数据关系：全部费用扣除折旧费等非付现费用后，参与资金预算的编制。

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